Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Форма 2-НДФЛ 2021,2020 скачать бланк бесплатно | Справка о доходах и суммах налога физического лица

Форма 2-НДФЛ 2021,2020 скачать бланк бесплатно | Справка о доходах и суммах налога физического лица

Новая форма 2-НДФЛ 2021 (с отчета за 1 квартал 2021 года)
Форма утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с «Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»)Начало действия документа: с отчетности за первый квартал 2021 года.Код формы по КНД: 1175018.

Скачать бланк формы 2-НДФЛ (XLS, Приложение № 4 к приказу)

О новом согласно приказу (Комментарий ФНС, источник: buh.ru):
Глава Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ Михаил Сергеев пояснил, что ФНС в своем приказе от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ фактически объединила формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Обновленная форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1 квартал 2021 года. «Справка 2-НДФЛ отменяется, как отдельная форма, и в 2022 году по итогам 2021 года налоговые агенты должны ее представить, как приложение в составе формы 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ ежеквартальная, но это совершенно не означает, что 2-НДФЛ в ее составе также надо будет сдавать ежеквартально. Эти сведения надо будет представлять по-прежнему 1 раз в год в срок не позднее 1 марта», — пояснил представитель ФНС.
Соответственно, форму 6-НДФЛ, содержащую в своем составе форму 2-НДФЛ, необходимо будет сдать по итогам 2021 года не позднее 1 марта 2022 года.

Коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ
Коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ утверждены также приказами ФНС.
Смотреть здесь: доходы и вычеты. Источник 1: ФНС: www.nalog.ru

Новости
Новое от 18.09.2020: ФНС в письме от 02.09.2020 № БС-4-11/14113@ сообщает, что работодатель вправе выбрать любой способ выдачи работникам справок о полученных ими доходах и удержанных суммах НДФЛ.

Новое от 10.02.2020: ФНС РФ в письме от 03.02.2020 № БС-4-11/1617@ привела особенности заполнения справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в случае закрытия обособленного подразделения организации.

Новое от 27.12.2019: ФНС РФ в письме от 12.12.2019 № БС-4-11/25600@ уточнила, куда необходимо сдавать справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.

Новое от 30.09.2019: Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года вступают в силу поправки в статью 230 НК РФ, которые изменяют порядок представления работодателями отчетности по НДФЛ. Об основных изменениях:

  • Сокращено количество работодателей, имеющих право представлять отчетность по НДФЛ на бумаге. Согласно новым изменениям при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ на бумажных носителях (ранее было до 25). То есть, что работодатели с численностью работников более 10 человек должны будут отчитываться по НДФЛ исключительно в электронной форме.
  • Статья 230 НК РФ дополняется новыми положениями, которые разрешают налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, уплачивать НДФЛ и отчитываться по этому налогу по месту нахождения одного из своих подразделений.
  • Перенесен срок сдачи годовых сведений по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с 1 апреля на 1 марта.
  • Начиная с отчетности за 2021 год поправки предусматривают упразднение отдельной формы 2-НДФЛ. Предполагается, что данные формы 2-НДФЛ за 2021 год и последующие годы, будут представляться в составе расчета 6-НДФЛ.

Новое от 10.06.2019: ФНС РФ в письме от 22.05.2019 № БС-4-11/9619@ уточнила, как заполняются формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при ликвидации подразделений (закрытия обособленного подразделения).

Новое от 03.02.2018: ФНС РФ разъясняет, можно ли и как получить справку 2-НФДЛ для самозанятых (Напоминает: что справки 2-НДФЛ физ. лицам по их заявлениям выдают налоговые агенты. Таким образом, плательщик налога на профессиональный доход не может получить справку 2-НФДЛ с указанием сумм дохода, полученных им при применении специального налогового режима для самозанятых. Справку о доходах налогоплательщика налога на профессиональный доход можно сформировать в веб-кабинете «Мой налог» в разделе «Настройки», далее «Справки»).

Новое от 10.09.2018: ФНС РФ в письме от 17.08.2018 N ПА-4-11/15942 сообщает, что представление в налоговый орган справки 2-НДФЛ без указания ИНН физического лица еще не образует состава правонарушения (не всегда грозит штрафом).

Новое от 23.08.2018: ФНС РФ в письме от 15.08.2018 N ПА-4-11/15802@ уточнила, как в форме 2-НДФЛ необходимо отражать данные о налоговом агенте.

Новое от 05.07.2018: ФНС РФ в письме от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@ уточнила, как в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражаются доходы физических лиц в виде дивидендов.

Новое от 05.04.2018: ФНС России в письме от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667@ сообщает, как формируются корректирующие справки 2-НДФЛ за прошлые периоды при изменении персональных данных работников.

Новое от 25.01.2018: ФНС России в письме от 17.01.2018 № ГД-4-11/582@ рассказала, как должен заполнять и представлять форму 2-НДФЛ правопреемник реорганизованной компании (за реорганизованную фирму должен отчитываться правопреемник).

Новое от 16.01.2018: ФНС России в письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@ сообщила, надо ли уточнять сданную в налоговый орган справку 2-НДФЛ, если у работника изменилась фамилия или иные персональные данные.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2022 году

Переход на ЕСХН — как перейти и критерия соответствия.

Производите сельхозпродукцию или планируете открыть бизнес в этой сфере?

Возможно, вам подойдет такой выгодный налоговый режим, как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Эту систему могут применять и компании, и ИП. Ключевые бонусы для компаний — освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, для ИП — освобождение налога на имущество и НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.

Читайте так же:
Допуск к государственной тайне. Формы, постановление, оформление

Переход на ЕСХН возможен для:

  • фирм и ИП;
  • сельхозпотребкооперативов (требования к ним устанавливаются законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ о сельхозкооперации);
  • крестьянских (фермерских) хозяйств,

если они сельхозпродукцию:

  • производят;
  • перерабатывают;
  • реализуют.

И при этом доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

В случае если сельхозпроизводитель занимается рыбой (вылавливает, выращивает или перерабатывает ее), вдобавок к вышеуказанным критериям ему необходимо проверить единовременное выполнение специальных условий (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).

  • рыбохозяйственные фирмы и ИП;
  • отечественные градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные компании, если численность работающих и проживающих с ними членов семей составляет не менее половины населения такого населенного пункта;
  • рыболовецкие артели (колхозы) и сельхозкооперативы.
  • немногочисленными (средняя численность работников не более 300 человек в год);
  • использовать для рыболовства собственные или зафрахтованные суда промыслового флота;
  • иметь минимально допустимую долю дохода от реализации улова и (или) произведенной собственными силами рыбной продукции (или иной продукции из водных биоресурсов) в общем доходе — 70%.

Если все критерии выполнены, переход на ЕСХН возможен.

Уведомление о переходе на ЕСХН с 2022 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на единый сельскохозяйственный налог с 2022 года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2021 года (статья 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Так как период с 31 декабря по 9 января состоит из выходных дней, подать уведомление необходимо до 10 января 2022 года включительно.

  • лично;
  • направить по почте;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, подписав квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет индивидуального предпринимателя, подписав квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет юридического лица.

Форма уведомления о переходе на ЕСХН выглядит так:

  • идентифицирующая налогоплательщика (наименование, ИНН, КПП);
  • детализирующая дату перехода на ЕСХН;
  • уточняющая критерии (данные о доле дохода от реализации сельхозпродукции);
  • заверяющая указанные данные (подпись ответственного лица и дата оформления уведомления).

Налогоплательщики, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на единый сельскохозяйственный налог в указанный срок, не смогут применять указанный режим налогообложения.

Налоги на ЕСХН.

Как сказали выше, спецрежим, установленный для сельхозпроизводителей и рыбохозяйств, если доля такой продукции составляет не менее 70% в общей выручке.

ИП-плательщики ЕСХН освобождены от уплаты НДФЛ за себя, налога на имущество, НДС (пока выручка от сельхозпроизводства не превышает 70 миллионов рублей в 2021 году, 60 миллионов рублей в 2022 и в следующие годы), (подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
  • налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если по итогам года окажется, что на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных сельскохозяйственных услуг пришлось менее 70% от общей суммы дохода, вам придется уплачивать налоги на общих основаниях.

  • вида с/х продукции (или работ/услуг);
  • размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
  • места, где лицо осуществляет деятельность;
  • численности сотрудников компании или ИП.

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2026 года. А На Урале продлили до 2024 года пониженную ставку налога, размер ставки составляет в Свердловской области 5%, каждый год ею пользовались почти 450 налогоплательщиков.

Что будет, если с декларацией за 2021 год опоздать? Будет штраф по ст. 119 НК РФ, Если отчетность не сдана в срок, то вы получите штраф в размере от 5% до 30% от подлежащего уплате налога за каждый полный или неполный месяц задержки, но не менее 1000 руб. Если вы не оплатили налог, то штраф составит 20-40% от его суммы.

Предприниматель продолжающий применять ЕСХН в 2022 году, должен будет отчитаться за этот налоговый период не позднее 31 марта 2023 года. Сдавать промежуточную отчетность по сельхозналогу не требуется.

  • расчет 6-НДФЛ (ежеквартально);
  • расчет по страховым взносам (ежеквартально);
  • отчеты в ФСС и в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД).

Что касается налога на имущество, то активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/13205@. В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

  • если у вас убытки более чем в одном налоговом периоде, их перенос производится в той очередности, в которой они получены;
  • нужно подтвердить убытки документально.

Сэкономьте время и деньги. Бухгалтерское обслуживание всего от 1667 рублей в месяц. Подробнее.

Без кассы на рынке разрешат торговать только на ЕСХН.

Если хотите в 2022 году торговать на рынке без ККТ, срочно переходите на ЕСХН. Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который разрешает торговать на рынках без ККТ только плательщикам единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). В случае принятия закона ограничения вступят в силу 1 февраля 2022 года.

Читайте так же:
Как навсегда выписать бывшего мужа не собственника из квартиры

В настоящее время ККТ можно не применять при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли. Исключение составляет торговля в находящихся на территории рынков магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещений контейнерного типа и других обустроенных торговых местах. Об этом сказано в абзаце шестом пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.

  • Применяет ЕСХН;
  • Торгует продовольственными товарами;
  • Площадь торговой точки — не более 15 кв.м., включая место для хранения товаров.

Новые обязанности управляющих. Компании, которые предоставляют торговые места на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, обязаны ежемесячно проверять у продавцов наличие и правильность регистрации онлайн-кассы.

Кроме того, до 1 января 2023 года право осуществлять расчеты без ККТ на территориях розничных рынков будет сохранено для сельскохозяйственных потребительских кооперативов.

Пишем письмо в налоговую о разъяснении

Письмо в налоговую о разъяснении — это документ, в котором налогоплательщик обращается в территориальную ИФНС или центральный аппарат службы и запрашивает информацию по правоприменению законодательных норм. Отправить просьбу могут как сами плательщики, так и их доверенные представители.

В каких случаях писать обращение в налоговую

Налогоплательщики — организации, ИП, физлица — вправе обращаться в Федеральную налоговую службу за разъяснениями, если возникают сложности в трактовке законов, норм и правил. Этот процесс строго регламентирован:

  1. 59-ФЗ от 02.05.2006 «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ».

Как оформить обращение в ИФНС

Унифицированной формы обращения нет. Налогоплательщики подают запрос в свободной форме, но с соблюдением некоторых правил:

  1. В первую очередь следует выбрать формат запроса — устный, письменный или электронный.
  2. Необходимо четко сформулировать запрос. Прежде чем отправлять письмо, изучите действующие нормативы и доступные источники информации и разъяснительные письма Минфина и ФНС по интересующему вопросу.
  3. В обращении надлежит идентифицировать налогоплательщика — прописать название, ИНН и КПП юридического лица. Для обращения физлица потребуется его ФИО и ИНН (письмо ФНС № БС-4-11/ [email protected] от 06.04.2020).

В регламенте ФНС приведен перечень обязательных сведений, которые необходимо указать в письме о разъяснении:

  • название юридического лица или ФИО физического лица;
  • ИНН организации или физлица;
  • почтовый адрес или электронная почта отправителя для передачи ответа;
  • суть обращения;
  • подпись отправителя: руководителя организации или налогоплательщика — физического лица.

Если в организации используют печать, то необходимо поставить оттиск в запросе о разъяснении. Обращение обычно составляют в двух экземплярах: один передается в инспекцию, другой, с пометкой о приеме в ИФНС, остается у отправителя.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно оформить запрос в налоговый орган,

Образцы писем в ИФНС

Шаблон письма в инспекцию:

(указывается наименование налогового органа, ФИО начальника)

(полное наименование организации,

ИНН/КПП, место нахождения организации;

ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН;

ФИО физического лица, не являющегося индивидуальным

предпринимателем, ИНН (при наличии),

место жительства физического лица

(указать тему запроса)

Прошу Вас дать письменный ответ по вопросу ______________________

(кратко, по существу, разборчивым почерком изложить суть вопроса;

указать способ получения ответа лично, по почте или электронной почте)

Подпись руководителя организации

(физического лица) (представителя)

(подпись) (расшифровка подписи)

фамилия, имя, отчество (при наличии) исполнителя

А вот образец, как написать письмо о разъяснении в ИФНС:

Пример письма обращения в налоговую за разъяснениями

Как и куда отправлять запрос

Обычно налогоплательщики обращаются за разъяснением в налоговую инспекцию по месту учета (ст. 21 НК РФ). При необходимости запрос отправляют в центральный аппарат.

Есть три способа подачи письма о разъяснении в ФНС:

  1. Лично — передать документы в канцелярию территориальной ИФНС. Датой предоставления является день приема письма.
  2. По почте — заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложений. Дата предоставления в этом случае — день отправки.
  3. В электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи. Обращение зарегистрируют в день его направления.

Если отправляете заявку в электронном виде, то дождитесь уведомления о регистрации письма. Это является подтверждением приема и начала работы с запросом о разъяснении.

Налогоплательщикам доступен еще один способ отправки заявок — специальный сервис «Обратиться в ФНС России». Пользователь создает обращение, определяет причину его подачи, уточняет детали, указывает контактную информацию и отправляет запрос.

Письменный запрос о разъяснении зарегистрируют в течение трех дней с даты его поступления в ИФНС. Обращения рассматривают в течение 30 дней. В особых случаях рассмотрение продлевают еще на 30 дней, о чем отдельно уведомляют налогоплательщика. Ответ придет тем способом, который заявитель указал при отправке.

Как зарегистрироваться и подать заявку в акции «Ёлка желаний»

С 15 ноября 2021 стартовал сбор заявок на участие в ежегодной акции «Ёлка желаний 2021-2022». В преддверии Нового года Всероссийский проект «Мечтай со мной» организует акцию, направленную на то, чтобы во время предновогоднего волшебства как можно больше людей поверили в чудо. Исполнение желаний – не пустые слова в этой акции. Переходите на елкажеланий.рф, жмите «Подать заявку», регистрируйтесь на сайте и становитесь участником новогодней сказки.

елка желаний

Цель акции «Елка желаний»

Известно, что ёлку устанавливают в учреждениях органов власти, волонтерских центрах, на крупных мероприятиях. В акции принимают участие дети в возрасте от трех до семнадцати лет с ограниченными возможностями здоровья или те, чьи заболевания угрожают жизни. Кроме того, в акции могут принимать участие сироты, люди из малообеспеченных семей и пожилые граждане с состоянием здоровья, угрожающим жизни.

В роли Деда Мороза выступают политические деятели, предприниматели и чиновники. Эти люди помогают исполнить мечту каждого ребенка и подарить им настоящее чудо. Стоит отметить, что благотворительный проект под названием «Елка желаний» входит в президентскую платформу «Россия — страна возможностей» и проводится уже в четвертый раз.

Цель акции «Елка желаний», приуроченной к новогодним праздникам, – подарить ощущение радости и чувство новогоднего волшебства людям, оказавшимся в непростой ситуации. Акция проходит в России с 2018 года на всей территории страны. Каждый год она объединяет тысячи неравнодушных граждан, готовых безвозмездно творить добрые дела.

Читайте так же:
Как вступить в наследство земельного участка если прошло много лет

Кто может претендовать на исполнение желаний

Прежде всего, стоит подчеркнуть, что участие могут принять граждане России, либо жители РФ с видом на жительство.

  1. Дети без попечения родителей либо дети с ограниченными возможностями по здоровью 3-17 лет.
  2. Лица старше 60 лет с ограниченными возможностями по здоровью.
  3. Дети из многодетных семей. Причем, каждый ребенок может отправить заявку на одно желание. На каждого ребенка оформляется отдельное заявление.
  4. Дети такого же возраста, семьи которых имеют доход ниже прожиточного минимума.
  5. Пожилые люди, состояние здоровья которых угрожает жизни старше 60 лет.

В заявке можно оставить только одно желание.

Как подать заявку и пройти регистрацию

Нуждающиеся дети от 3 до 17 лет и старики, желающие исполнить свою мечту и загадать желание, должны зарегистрировать личный кабинет на сайте елкажеланий.рф и подать заявку на участие. Так же пройти регистрацию могут и партнеры акции. Для этого на сайте есть два раздела регистраторов: мечтатели и исполнители.

мечтатели и исполнители

Необходимо выбрать нужную категорию, и заполнить все поля в форме подачи заявления:

  • ФИО;
  • Дата рождения;
  • Регион нахождения;
  • Населенный пункт нахождения;
  • Номер сотового телефона;
  • Адрес электронной почты;
  • Место работы;
  • Пароль;
  • Подтверждение пароля;

анкета

В анкету заполняются только данные представителя старше 18 лет!

Затем производим подтверждение номера телефона специальным кодом, отправленным в смс.

код подтверждения

Кроме этого требуется прикрепить сканы документов, необходимые для участия в акции: документ, который подтверждает принадлежность к льготной категории граждан.

Далее требуется просто загадать желание и ждать того, кто сможет его осуществить.

За 2020 году были исполнены желания множества детей, а наряд деда мороза примерили на себя даже руководители, занимающие высокие посты и главы муниципалитетов.

Стар и млад, бедный и богатый воспринимают новый год, как время чудес, когда исполняются заветные мечты. Остается надеяться, что с каждым годом желающих выступить волонтером в данной благотворительной программе будет становиться все больше и больше. Вера в сказку ведет нас по жизни, поэтому нужно ее сохранить в себе, и помогать другим, не терять эту веру в чудо.

Вход в личный кабинет

После регистрации участника акции, можно войти в личный кабинет с помощью номера телефона и пароля.

вход

Какие желания может исполнить «Ёлка желаний»

Принимаются желания материальных и нематериальных категорий, вот перечень:

  1. Развивающие материалы и книги;
  2. Товары для хобби (художественные, для рукоделия, для лепки и скульптуры, для вышивания/вязания/шитья, для опытов и экспериментов, для моделирования, настольные игры; мозаики и пазлы);
  3. Музыкальные инструменты (полупрофессиональные и профессиональные);
  4. Спортивный инвентарь и экипировка (гимнастические снаряды, велоспорт, неэлектронные самокаты/ролики/скейтборды, теннис/бадминтон, единоборства, плавание/водный спорт, командные виды спорта, зимний спорт, снегокаты/санки, тюбинги, электромобили детские, аксессуары для фитнеса и спорта одежда для спорта и активного отдыха);
  5. Детские и развивающие игрушки (подвесные пластиковые деревянные качели, сухой/надувной бассейн, детский комплекс для дома, детские музыкальные инструменты, конструкторы, куклы и аксессуары, мягкие игрушки, роботы и трансформеры, радиоуправляемые игрушки, интерактивные и электронные игрушки, сюжетно-ролевые игры, игрушки-антистресс, игровые наборы, развивающие игры);
  6. Цифровая электроника (ноутбуки, планшеты, смартфоны/телефоны, телевизоры, игровые консоли, портативные аудио, фото/видеокамеры и аксессуары для них, экшн-камеры, квадрокоптеры, принтеры, гаджеты для спорта);
  7. Одежда и наряды (костюмы);
  8. Желание по типу «Поездка» («Я мечтаю побывать в Москве» и т. п.);
  9. Желание по типу «Роль» («Я мечтаю стать машинистом поезда» и т. п.);
  10. Желание по типу «Встреча» («Я мечтаю встретиться с известным футболистом» и т. п.);
  11. Желание по типу «Цель» («Я мечтаю увидеть закулисье цирка» и т. п.)

желания

Что можно дарить участникам акции

Безусловно, написать любое желание не выйдет. Есть перечень проекта «Елка желаний», который включает следующие материальные и нематериальные категории:

  • Книги и образовательные материалы;
  • Развлекательные товары (для кройки и шитья, настольные игры, пазлы и др.);
  • Музыкальные инструменты;
  • Спортивную экипировку и инвентарь;
  • Детские игрушки;
  • Бытовую технику;
  • Одежду;
  • Поездки и путешествия;
  • Организацию встреч с популярными людьми;
  • Иные пожелания («мечтаю побывать на футбольном стадионе», «мечтаю попробовать себя в роли машиниста поезда» и прочее).

Какие желания не смогут осуществить

Есть перечень желаний, которые не входят в программу. Среди них следующие:

  • Средства на лечение;
  • Покупка животных;
  • Ремонт жилья или транспорта;
  • Покупка любых транспортных средств или недвижимого имущества;
  • Приобретение медоборудования или технических приспособлений для реабилитации.

Как стать партнером акции

Роль волшебника доступна каждому! Вы можете исполнить одно или несколько желаний самостоятельно, либо оказать помощь в исполнении желаний, став партнером акции. Для етого выполните следуюшие действия:

  1. Станьте партнером акции, оставив заявку от имени юридического лица.
  2. Выберите тип помощи, который вы можете оказать.
  3. Либо зарегистрируйте личный кабинет на официальном сайте елкажеланий.рф, чтобы исполнить желание.

Ознакомиться с полными правилами мероприятия вы можете в официальном Положении.

Уголовная ответственность при необоснованном заявлении налогового вычета (постановления КС РФ от 22.07.2020 № 38-П и от 04.03.2021 № 5-П)

Доклад на конференции "Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ", 20 — 28 апреля 2021 г. Вы можете принять участие в конференции, оставив комментарий к этому докладу и к докладам других участников конференции. Программа конференции по этой ссылке.

Юстус Ольга Ивановна – канд. юрид. наук, доцент кафедры конституционного, административного и таможенного права ФГБОУ ВО «Тверской государственный университет»

Конец «эпохи налогового романтизма» ознаменовал собою кардинальное изменение позиций судов по рассмотрению налоговых споров. Если раньше суды обосновывали свои выводы на формально-юридическом анализе обстоятельств дела и доказательств, то теперь они используют сугубо содержательно-фактический анализ, руководствуясь новыми позициями власти по борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Революционные преобразования в обществе всегда сопряжены с соблазном власти употребить силу [1].

Это мысли, сформулированные более пятнадцати с лет назад, невольно вспоминаешь, когда анализируешь содержание Постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее – КС РФ) от 22.07.2020 г. № 38-П и Постановления КС РФ от 04.03.2021 № 5-П.

Читайте так же:
Как можно узнать задолженность по налогам на машину

Первая ситуация, ставшая предметом рассмотрения КС РФ, связана с необоснованным привлечением к уголовной ответственности по ч. 3 ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ) М.А. Литвинова, который органами предварительного следствия обвинялся в мошенничестве, а именно в хищении чужого имущества путем обмана в крупном размере. Ему инкриминировалось, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, он представил в инспекцию ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области три налоговых декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 годы с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов, на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.

Первоначальным приговором М.А. Литвинов по предъявленному обвинению оправдан, поскольку, по мнению суда, ошибочное решение налогового органа о предоставлении вычета не было обусловлено подложными документами либо документами, скрывающими факт приобретения квартиры за счет средств федерального бюджета. При этом суд пришел к выводу, что обращение М.А. Литвинова за вычетом не свидетельствовало об обмане, а явилось следствием добросовестного заблуждения о законных основаниях к его получению.

В последующем оправдательный приговор был отменен, поскольку, по мнению рассматривающих данное дело иных судебных инстанций (вплоть до Верховного Суда Российской Федерации), неоднократное получение подсудимым, не имеющим на то права, соответствующего вычета после подачи им налоговой декларации говорит о наличии у него умысла на обман должностных лиц налогового органа с целью хищения денежных средств.

При этом, признав М.А. Литвинова виновным в совершении преступления, предусмотренного частью третьей статьи 159 УК Российской Федерации, один из судов указал, что ошибочные действия сотрудников налоговой инспекции не находятся в причинно-следственной связи с содеянным, не свидетельствуют о невиновности подсудимого, а лишь указывают на обстоятельства, способствовавшие преступлению.

В этой связи М.А. Литвинов был вынужден обратится в КС РФ с жалобой о несоответствии указанной уголовно-правовой нормы ст. 18 и ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации, поскольку данная норма «позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета» [2].

Вопросы взыскания с физических лиц задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся вследствие необоснованного предоставления имущественных налоговых вычетов, уже становились предметом рассмотрения КС РФ [3], который не исключил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Указанная позиция СК РФ вызвала справедливые нарекания специалистов в сфере финансового и налогового права, а также общественности [4].

Вместе с тем, как свидетельствуют акты КС РФ за 2020 – 2021 гг., вопрос юридических последствий необоснованно предоставленного налогового вычета приобрел еще большую остроту в текущем периоде.

Имущественный налоговый вычет, в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением соответствующего жилого помещения устанавливается ст. 220 НК РФ, предусматривающей: особенности предоставления вычета, его предельный размер и порядок исчисления фактических расходов ( пп.1,3 и 4 п. 3 ст. 220 НК РФ), перечень документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения права на вычет (пп.6 и 7 п. 3 ст. 220 НК РФ), обстоятельства, при которых вычет не предоставляется (п. 5 и 11 ст. 220 НК РФ), а также порядок его предоставления (п.7 – 10 ст.220 НК РФ).

Таким образом, НК РФ осуществляет детальную правовую регламентацию процедуры предоставления данного имущественного налогового вычета, поскольку одним из принципов налогового планирования, направленного на минимизацию налогового обязательства, является установленная законодательством о налогах и сборах обязанность налогоплательщика подтвердить свое право на льготы. Указанное, как подчеркнул КС РФ, является закрепленной законом формой реализации налогоплательщиком своих правомочий.

При надлежащем исполнении данной обязанности вопрос о предоставлении налоговой льготы решается налоговым органом путем реализации контрольных функций, закрепленных ст. 31, 32, 88 НК РФ, в том числе в порядке текущего контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов [5].

В этой связи само по себе даже необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на имущественный налоговый вычет не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, поскольку предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями сотрудников налогового органа, которыми принимается решение – по результатам камеральной налоговой проверки – о действительном размере налоговой обязанности лица за конкретный налоговый период (абз.2 п.4 анализируемого постановления).

Таким образом, надлежащее реализация данного налогового правоотношения зависит не столько от правомерности и добросовестности действий налогоплательщика, сколько от правомерности и добросовестности действий властного субъекта правоотношения – налогового органа.

Вместе с тем позиция КС РФ по данному вопросу не была столь категоричной.

Осуществляя конституционный контроль, КС РФ акцентировал внимание на произвольном применении ст.159 УК РФ органами следствия и суда, что имело результатом нарушение принципов законности, вины и справедливости, установленных уголовным законодательством (особенно с учетом того обстоятельства, что необоснованно полученный налоговый вычет в полном объеме был возвращен налогоплательщиком казне).

Что касается налоговых органов, то КС РФ в анализируемом постановлении по сути отказался от надлежащей конституционно-правовой оценки их деятельности, возможно, «в силу наличия оснований ожидать надлежащего исполнения налоговым органом своих обязанностей» (абз.1 п.3.2 постановления) при принятии решения об обоснованности налогового вычета.

Сглаживая ситуацию, КС РФ со ссылкой на письмо Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 года № АС-4-15/16675 «О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения», предписывающее управлениям ФНС по субъектам РФ провести дополнительный анализ материалов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по предоставлению вычета участникам накопительно-ипотечной системы, констатировал, что не только налогоплательщики, но и налоговые органы могут ошибочно оценить наличие у налогоплательщика права на соответствующий налоговый вычет.

Читайте так же:
Возврат излишне уплаченного налога — необходимые документы, сроки

Результат такой лояльности КС РФ в оценке незаконных/злоупотребительных (то есть антиконституционных) действий налоговых органов не заставил себя долго ждать.

Предметом конституционного контроля в начале 2021 года стали доводы жалобы В.В. Калугарова, также обвиненного в мошенничестве в связи с необоснованным использованием имущественного налогового вычета, вначале подтвержденного налоговым органом, но в дальнейшем им же и опровергнутого [6].

Анализируя данную ситуацию, КС РФ подчеркнул следующее: поскольку регулирование налоговых правоотношений осуществляется с использованием юридических средств межотраслевого характера и основано на властном методе, предполагающем подчинение налогоплательщика требованиям государства, его органов и должностных лиц [7], установление преступности и наказуемости посягательств на собственность, сопряженных с получением налогового вычета при реализации права на жилище, и привлечение к ответственности конкретных лиц невозможны без учета нормативных положений, определяющих основания и порядок предоставления налогового вычета, полномочия органов и должностных лиц, которые разрешают вопрос о возможности применения этого механизма государственной поддержки граждан при улучшении ими жилищных условий.

При этом КС вторично указал, что само по себе такое обращение гражданина хотя и может быть необоснованным (например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии этого права), но не образует объективных признаков мошенничества, поскольку при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа может быть принято решение об отказе в предоставлении налогового вычета, а также поскольку обращение налогоплательщика является лишь предпосылкой для выполнения налоговым органом своей обязанности по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, как представляется, КС РФ в Постановлении от 04.03.2021 № 5-П обозначил принципиальное условие оценки действий налогоплательщиков при получении налоговых вычетов как законных и добросовестных, а именно: надлежащее выполнение налоговым органом своей обязанности по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В этой связи хотелось бы акцентировать внимание на позиции КС РФ, сформулированной в одном из постановлений 2020 года [8]: отсутствие публично-властных злоупотреблений со стороны уполномоченных органов предполагает, по мнению КС РФ, не только надлежащее выполнение ими своих обязанностей, но и отсутствие ошибок, проявление разумности и осмотрительности с их стороны в реализации властных полномочий; только при таком условии можно обеспечить незыблемость соблюдения принципа поддержания доверия к закону и действиям государства.

Выводы

  1. Анализируемые постановления обладают безусловной значимостью не только с точки зрения борьбы с необоснованной криминализацией действий/бездействия налогоплательщиков, но и с точки зрения пресечения незаконности/злоупотребительности (неконституционности) при реализации полномочий государственно-властными субъектами (налоговыми органами, органами следствия и суда).
  2. Частота рассмотрения КС РФ вопроса об уголовной ответственности при необоснованном заявлении налогового вычета при приобретении жилья, стабильность позиции КС РФ в отношении данной проблемы свидетельствуют о необходимости внесения изменений в пп.6 п. 3 ст. 220 НК РФ либо о необходимости корректировки соответствующей налоговой отчетности (в частности, бланка декларации 3-НДФЛ и т.п.), поскольку, как представляется, нецелесообразно конституционным контролем пресекать недобросовестность/неконституционность деятельности субъектов налоговых правоотношений; в этих целях должны использоваться более простые и действенные механизмы, доступные как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

В этой связи предлагается:

1) дополнить пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ абз. 9 следующего содержания:

«документы по установленной форме, подтверждающие отсутствие осуществления расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации либо сумму расходов, произведенных за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

2) дополнить Приложение 7 Декларации 3-НДФЛ «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» разделом, отражающим сведения, указанные в предложенной редакции абз. 9 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

[1] Ардашев В.Л. «Антисоциальность» сделки как новое оружие в руках налоговых органов // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года: по материалам 2-й Междунар. науч.-практ. конф. 15–16 апр. 2005 г., Москва / сост. В.М. Зарипов; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – С.167.

[2] Примечательно, что сам заявитель обозначил суть проблемы, с которой впоследствии в целом согласился КС РФ.

[3] Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 № 9-П.

[4] См.: Крохина Ю. А. Взыскание с физического лица неправомерно предоставленного налогового вычета // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2017 года: по материалам XV Междунар. науч.-практич. конф. 13-14 апреля 2018 г., Москва / сост. М.В. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. М.: СТАТУТ, 2019. – С. 34–41; Алексей Артюх. Гражданский или налоговый? Какая разница, если бюджету надо кушать (ответ Конституционного Суда) – URL: https://zakon.ru/blog/2017/04/10/grazhdanskij_ili_nalogovyj_kakaya_raznica_esli_byudzhetu_nado_kushat_otvet_konstitucionnogo_suda (дата обращения 31.03.2021) и др.

[5] Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2010 г. № 595-О.

6] Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 04 марта 2021 № 5-П.

[7] Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2008 г. № 10-П, от 24 марта 2017 г. № 9-П, от 6 июня 2019 г. № 22-П и др.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector