Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

(В редакции Законов Республики Беларусь от 16.05.2006 г. №111-З, 16.05.2006 г. №115-З, 17.07.2006 г. №146-З, 03.12.2009 г. №64-З, 13.12.2011 г. №325-З, 04.01.2014 г. №101-З, 31.12.2014 г. №228-З, 09.01.2017 г. №16-З)

Принят Палатой представителей 4 декабря 2002 года

Одобрен Советом Республики 20 декабря 2002 года

Настоящий Закон определяет правовые и организационные основы декларирования гражданами Республики Беларусь, а также иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь (далее, если не установлено иное, — физические лица), доходов и имущества по требованию налоговых органов и направлен на обеспечение защиты экономических интересов государства, выявление доходов физических лиц, сокрытых от налогообложения.

Статья 1. Основные термины, применяемые в настоящем Законе, и их определения

Для целей настоящего Закона применяются следующие основные термины и их определения:

декларируемый период — период, за который физическим лицом представляется декларация о доходах и имуществе;

доходы — любые денежные средства, в том числе займы (за исключением коммерческих займов), а также иное имущество, полученные физическими лицами от граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства и организаций;

имущество — недвижимые и движимые вещи (включая денежные средства и ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права, установленные гражданским законодательством;

объект, не завершенный строительством, — капитальное строение (здание, сооружение) и иное имущество, строительство которых разрешено в соответствии с актами законодательства, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано) или строительство которых завершено, но эти объекты не зарегистрированы в порядке, установленном актами законодательства;

расходы — любые денежные средства и иное имущество физических лиц, направленные ими на приобретение имущества, оплату работ, услуг, а также использованные на иные цели.

Статья 2. Законодательство о декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов

Законодательство о декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов основывается на Конституции Республики Беларусь и состоит из настоящего Закона и иных актов законодательства.

Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Законом, то применяются правила международного договора.

Статья 3. Сфера действия настоящего Закона

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов (далее, если не установлено иное, — декларирование).

Действие настоящего Закона не распространяется на отношения, возникающие при:

декларировании доходов и имущества физическими лицами, выдвинутыми кандидатами в Президенты Республики Беларусь, их супругами и совершеннолетними близкими родственниками, совместно с ними проживающими и ведущими общее хозяйство;

Закон о декларировании физическими лицами доходов и имущества

Каждый гражданин Украины, получающий доходы, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Для таких лиц пришло время делать ревизию доходов, полученных в 2014 году. Именно о том, кому, когда и зачем заполнять и представлять в налоговый орган декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год, чтобы спать спокойно, и будет идти речь в данной статье.

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) представляется по форме, утвержденной Приказом № 793.

Сейчас она состоит из восьми разделов и семи приложений, которые содержат перечень доходов, подлежащих включению в общий годовой налогооблагаемый доход, и расчеты отдельных видов доходов (расходов).

Декларация является унифицированной и единой для всех законодательно установленных случаев ее представления.

– физические лица, получавшие доходы, из которых при их начислении налог на доходы физических лиц не удерживался (пп. 168.1.3 НКУ);

– физические лица, получавшие доход от лица, которое не является налоговым агентом;

– физические лица, получавшие иностранные доходы (пп. 170.11.1 НКУ);

– физические лица, получавшие доходы одновременно от нескольких налоговых агентов, если сумма такого дохода за любой календарный месяц отчетного года превысила десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года (абз. 3 п. 167.1 НКУ);

– физические лица – резиденты, выезжающие на постоянное местожительство за границу (п. 179.3 НКУ);

– физические лица – предприниматели, кроме лиц, выбравших упрощенную систему налогообложения (п. п. 177.5, 177.11 НКУ);

– физические лица – предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую (пп. 177.5.2 и п. 177.11 НКУ);

– физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 178.4 НКУ);

– иностранцы и лица без гражданства, которые стали на учет в налоговых органах как самозанятые лица (п. 178.4 НКУ).

Физические лица, декларирующие имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера согласно Закону Украины «О принципах предупреждения и противодействия коррупции», представляют налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных разделом IV НКУ.

Кроме того, Декларацию могут (имеют право) представлять:

– физические лица, имеющие право на налоговую скидку (ст. 166 НКУ);

– налогоплательщики с целью возврата чрезмерно уплаченных налогов (пп. «а» п. 176.1 НКУ).

Согласно п. 179.4 НКУ налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях:

а) вне зависимости от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:

Читайте так же:
Гарантийные сроки установленные законом

являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных р. IV НКУ.

В свою очередь, согласно п. 179.2 НКУ обязанность налогоплательщика относительно представления Декларации считается выполненной в случае, если он получал доходы:

• исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных НКУ;

• от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог согласно р. IV НКУ;

• в виде объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке (п. 174.3 НКУ).

• указанные в п. п. 167.2 – 167.4 НКУ, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами р. IV НКУ;

• указанные в пп. «є» п. 176.1 НКУ от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами, не превышает ста двадцати размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Сроки представления Декларации и уплаты налога

Для разных категорий лиц сроки представления Декларации являются разными, и установлены они п. 49.18 НКУ, а именно:

1) до 1 мая следующего за отчетным года – для физических лиц;

2) на протяжении 40 дней после истечения отчетного года – для физических лиц – предпринимателей, кроме лиц, выбравших упрощенную систему налогообложения;

3) до 1 мая следующего за отчетным года – для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность;

4) до конца налогового года, следующего за отчетным – для физических лиц, имеющих право на налоговую скидку;

5) не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду – для резидентов, выезжающих за границу на постоянное местожительство.

Декларация представляется в орган ГНС одним из следующих способов по выбору налогоплательщика (п. 49.3 НКУ):

– лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

– присылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;

– средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством.

Кроме того, налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий налоговый орган с просьбой предоставить разъяснение относительно заполнения декларации, и такой орган обязан предоставить бесплатные услуги относительно такого обращения.

Физические лицо обязано самостоятельно определить сумму налогового обязательства в представленной им декларации и уплатить соответствующую сумму до 1 августа текущего года.

За задержку платежа в виде суммы налогового обязательства к плательщику налога может быть применен штраф в размерах, определенных ст. 126 НКУ. Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня.

За непредоставление или несвоевременное представление Декларации налогоплательщик – физическое лицо может быть привлечен к:

• административной ответственности по ст. 164 1 КоАП;

• финансовой ответственности по п. 120.1 НКУ.

Ошибки в Декларации исправляются по общеустановленным для налоговых деклараций правилам, предусмотренным ст. 50 НКУ:

– до истечения предельного срока представления Декларации за период, показатели которого уточняются, – путем представления новой Декларации с отметкой «звітна нова»;

– после истечения предельного срока представления Декларации за период, показатели которого уточняются, – через уточняющий расчет или путем отражения ошибки в Декларации за любой следующий период.

Исправление ошибок прошлых периодов путем представления уточняющей Декларации

При представлении уточняющей Декларации в строке 1 «Тип декларації» раздела I проставляется отметка в клеточке «уточнююча».

В строке 2 раздела I заполняется поле «Звітний (податковий) період, що уточнюється» – арабскими цифрами указывается год, данные которого уточняются.

В разделах II – V и приложениях приводятся правильные данные того периода, в котором допущена ошибка и за который уточняются показатели. В разделе VI отражаются результаты, к которым привело исправление ошибки.

Строка 17 раздела VI Декларации заполняется в случае, если в результате исправления ошибки возникла недоплата налога (заполнена строка 16.01 раздела VI Декларации), и рассчитывается следующим образом (п. 50.1 НКУ):

значение строки 16.01 х 3 %

Сроки представления уточняющей Декларации нормами НКУ не регламентированы, то есть ее можно представить в контролирующие органы в любой момент после выявления ошибки, но с учетом сроков давности (не позднее окончания 1095 дня). Вместе с тем если в результате уточнения показателей возникает недоплата налога, то перед представлением уточняющей Декларации необходимо уплатить суммы такой недоплаты, а также штраф в размере 3 % недоплаты.

Исправление ошибок прошлых периодов в Декларации за текущий период

Если ошибки исправляются путем их отражения в Декларации за следующий период, в строке 1 «Тип декларації» раздела I проставляется отметка в клеточке «звітна» («звітна нова»).

В строке 2 раздела I заполняется поле «Звітний (податковий) період» – арабскими цифрами указывается год, за который представляется Декларация (а не период, который уточняется).

Читайте так же:
Возврат страховки по окончанию кредита

В разделах II – V и приложениях приводятся правильные данные отчетного года.

В разделе VI отражаются результаты, к которым привело исправление ошибки, допущенной в предыдущих периодах.

Строка 17 раздела VI Декларации заполняется в случае, если в результате исправления ошибки возникла недоплата налога (заполнена строка 16.01 раздела VI Декларации), и рассчитывается следующим образом (п. 50.1 НКУ):

значение строки 16.01 х 5 %

В ближайших номерах издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» мы рассмотрим сам порядок заполнения Декларации и приложений к ней.

2. Инструкция № 793 – Инструкция относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденная приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793.

Закон о цифровых финансовых активах: криптовалюта — это имущество, за доходы от майнинга нужно платить НДФЛ

С 1 января 2021 г. в России вступил в силу закон 259 о цифровой валюте, также известный как «закон о ЦФА». В нём появилось всё, чего мы так долго ждали: определение криптовалюты, токенов, блокчейна и майнинга. Знакомьтесь: 1) цифровая валюта, 2) цифровые финансовые активы, 3) распределённый реестр и 4) действия по выпуску цифровой валюты.

  • Закон о цифровой валюте в России был принят 31 июля 2020 года
  • Вступил в силу 1 января 2021 года
  • 30 апреля 2022 — срок подачи первых деклараций для тех, чьи доходы от ЦФА/цифровой валюты попадают под соответсвующее налогообложение.

Определение блокчейна в ФЗ-259:

под распределенным реестром понимается совокупность баз данных, тождественность содержащейся информации в которых обеспечивается на основе установленных алгоритмов (алгоритма).

Определение криптовалюты в ФЗ-259:

совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.

Для сравнения: определение криптовалюты (‘virtual currency’) в Эстонии.

Согласно последней редакции эстонского Money Laundering and Terrorist Financing Prevention Act, криптовалютой в Эстонии считается цифровая форма ценности, которую возможно цифровым образом передать, сохранить или обменять, которая принимается физическими или юридическими лицами в качестве средства платежа, но которая не является законным платёжным средством какой-либо страны. (‘virtual currency’ means a value represented in the digital form, which is digitally transferable, preservable or tradable and which natural persons or legal persons accept as a payment instrument, but that is not the legal tender of any country).

Разница между цифровыми финансовыми активами и цифровой валютой

Зачастую пользователи путают эти две формулировки, считая их синонимами. На самом деле, это разные понятия. То, что речь о двух разных понятиях, отражено прямо в названии закона: «О цифровых финансовых активах (раз), цифровой валюте (два)…».

По закону о ЦФА, цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы.

  • Иными словами, ЦФА (цифровыми финансовыми активами) являются токены — цифровые права по эмиссионным ценным бумагам, долевому вложению в непубличное АО, денежные требования). Их первостепенное отличие – существование обязанного лица (эмитента). В Российской Федерации выпуск цифровых финансовых активов возможен только через занесенных в реестр Центробанка операторов.
  • А вот собственно криптовалюта называется цифровой валютой. Она не является денежной единицей РФ либо иностранного государства, однако может применяться как средство платежа. Сюда относятся биткоин, эфириум, лайткоин, прочие монеты, запущенные на блокчейне. По отношению к ним отсутствует обязанное лицо.

Согласно статье 14 нового закона, криптовалютой в России запрещено расплачиваться за предоставленные товары, услуги. С точки зрения закона, «…цифровая валюта признается имуществом», поэтому доходы со сделок с ней нужно декларировать по тем же правилам, которые в России применяются к декларированию доходов со сделок с имуществом.

Всем физлицам, а так же российским и иностранным компаниям с 1 января 2021 надо предоставлять в налоговые органы отчет о полученном праве распоряжения криптовалютой, в т. ч. через третьих лиц, проведенных действиях, ее остатках. Подача декларации носит обязательный характер при сделках в криптовалюте, сумма которых превысит 600 000 рублей в год. Срок подачи первой декларации – до 30 апреля 2022.

Майнинг в законе

Не обошёл вниманием закон о цифровой валюте и майнинг. Вместо обсуждавшегося закона о майнинге в России, майнинг определён как «выпуск цифровой валюты» и описан в статье 14 «Оборот цифровой валюты» закона о ЦФА.

Читайте так же:
Договор займа между физическими лицами образец бесплатно

Под майнингом в России понимаются действия с использованием объектов российской информационной инфраструктуры и/или пользовательского оборудования, размещенного на территории России, направленные на предоставление возможностей использования цифровой валюты третьими лицами.

Под организацией майнинга (или услугами по майнингу) понимается деятельность с целью выпуска цифровой валюты…

  • с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне;
  • информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации;
  • комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации (далее — объекты российской информационной инфраструктуры).

Подлежит ли налогообложению майнинг?

Сам майнинг — нет, а вот доходы от майнинга (или услуг по майнингу) — да. Поскольку криптовалюта (цифровая валюта) а) является продуктом майнинга aka «деятельности с целью выпуска цифровой валюты» , б) признаётся имуществом, то и доходы от её реализации подлежат соответствующему налогообложению.

С большой долей вероятности налоговые органы причислят майнинг к предпринимательской деятельности. Для определения собственника криптовалюты в целях налогообложения, вероятнее всего, понадобится раскрытие сведений о хозяине криптокошелька, совершенных сделках купли-продажи. Установление цены валюты сходно с установлением стоимости доходов в иностранной валюте – оно подлежит перерасчету в рубли. Курс крипты может определяться методом сравнения цены на сайтах нескольких бирж.

Другие предложения Правительства РФ

Министерство финансов намеревается внести поправки, предусматривающие административную ответственность и запрещающие майнерам брать крипту в качестве платы за криптодобычу. Это сделает майнинг более сложной процедурой, приведет к тому, что полученные монеты необходимо будет сразу обменивать на фидуциарные деньги.

Минфином подготовлен законопроект о наказании за систематическое непредставление отчетности (за 2 и более отчетных периода), внесение в отчет заведомо ложных данных по крипте, ее остаткам. Для этого в УК предлагается ввести новую ст. 199.5, по которой предусмотреть следующее наказание:

  • за сокрытие сделок по криптовалюте в крупном размере – штраф от 100 тыс. рублей до заключения под стражу сроком до полугода;
  • за сокрытие в особо крупном размере – штраф от полумиллиона рублей до заключения под стражу сроком до 3-х лет.

В обоих случаях осужденный может лишиться права занимать определенные должности, осуществлять определенные виды деятельности до 3-х лет.

Под крупным размером будет пониматься сумма операций, совершенных за 3 года, свыше эквивалента в 15 млн. руб. Под особо крупным размером – более 45 млн. рублей. Сумма транзакций будет рассчитываться из рыночной цены крипты. В Кодекс об административных правонарушениях также предложено внести ряд изменений, касающихся установления административной ответственности и наложения штрафных санкций:

  • За незаконный выпуск ЦФА. Для граждан устанавливается в сумме 50.000-500.000 руб., для должностных лиц – либо штраф 100 тысяч-1 миллион рублей, либо дисквалификация от полугода до 1 года, для юрлиц – штраф 200 тыс.-2 млн руб.
  • За незаконное совершение сделок. Административное наказание аналогично п.1: для физлиц устанавливается штраф 50 тысяч-500 тыс. руб., для должностных лиц – штраф 100.000-1.000.000 руб. или дисквалификация от полугода до 1 года, для юр. лиц – штраф 200.000-2 миллиона рублей.
  • За нарушение правил совершения сделок и прием криптовалют в качестве оплаты за товары, работы, услуги. Штраф для физлиц составит 20.000-200.000 руб., для должностных лиц – 50.000-400.000 руб., для юр. лиц – 100.000-1.000.000 руб. Предмет правонарушения в таком случае конфискуется.

Сведения о транзакциях с криптовалютой потребуется представлять в Росфинмониторинг.

Это интересно: операции по купле-продаже криптовалюты, совершенные за пределами России, в банке другого государства, рассматриваются как проведенные на ее территории, подлежат налогообложению, при наличии на момент сделки у гражданина статуса российского налогового резидента (пребывал в Российской Федерации не менее 90 дней в течение 1 года и подал соответствующее заявление).

Что допускается совершать с криптой в России

Так как криптовалюта в РФ признана имуществом, с ней можно производить любые не запрещенные российским законодательством сделки, включая:

  • покупку;
  • владение;
  • продажу;
  • обмен;
  • залог;
  • майнинг.

Запрещен лишь прием монет в качестве оплаты за реализуемые товары, произведенные работы, предоставленные услуги.

Какие налоги оплачивают владельцы криптовалют

В новом Федеральном законе о ЦФА отсутствуют статьи, касающиеся налогообложения. Но, так как криптовалюта признана действующим российским законодательством имуществом, на нее распространяются налоговые правила, применяемые к имуществу. Она подлежит обложению НДФЛ. Ставка НДФЛ в России составляет 13%, а с годового дохода свыше 5 миллионов рублей – 15%.

Согласно письму Минфина от 24 августа 20 г., № 03-03-06/1/73953 (являющемуся информационно-разъяснительным), криптовалюта подлежит обложению налогом на прибыль. Т. к. в главе 25 Налогового кодекса РФ не указан особый порядок налогообложения прибыли, полученной от транзакций с криптовалютой, она облагается им в общем порядке: из суммы полученного дохода вычитается сумма, потраченная на покупку крипты (даже если транзакция осуществлялась больше 1 года назад), полученный результат умножается на ставку НДФЛ. Уплату необходимо произвести до 15 июля.

Для сведения: несовершеннолетние граждане РФ тоже могут владеть криптой. В этом случае при получении дохода налог за них оплачивают родители.

В случае уклонения от уплаты собственника крипты будет ждать наказание, установленное статьей 122 НК:

  • при неумышленной неуплате – 20% от размера начисляемых налоговых сумм;
  • при неуплате с умыслом – 40% от неоплаченного налога.
Читайте так же:
Как правильно оформить беспроцентный займ для директора

Налогоплательщик должен будет оплатить сам налог, штрафную сумму, пени.

Внимание! Если по криптовалюте не проводилось никаких операций (хранилась на криптокошельке), налоговые взносы по ней не производятся.

Как государство узнает все о доходах белорусов

В фискальном деле важно не только собрать налоги, но и проследить, чтобы никто не утаил что-то от казны. Поэтому в проекте изменений Налогового кодекса в следующем году предусмотрено ужесточение контроля за соответствием доходов и расходов граждан.

Как государство узнает все о доходах белорусов

Какие новые санкции вводятся за «серые» доходы, как будет работать механизм камеральной проверки физлиц и как государство узнает все о доходах белорусов — разбирается колумнист Office life Леонид Фридкин.

Такой подход был обещан еще зимой. «Как правило, источниками «серых» доходов являются средства от незарегистрированной предпринимательской деятельности и сокрытая выручка субъектов хозяйствования, — заявлял министр по налогам и сборам Сергей Наливайко в феврале на заседании коллегии МНС. — Поэтому работа по контролю за соответствием доходов и расходов граждан должна быть переформатирована».

Новый формат заключается в масштабном анализе имущественного положения физлиц, определении источников происхождения средств и обложении первоначально полученных доходов, если они были скрыты от налогов. При этом налоговики намерены тщательно изучать не только зарплаты, но и финансовые потоки между взаимозависимыми лицами, результаты работы компаний, учредителями которых являются граждане, а также практически любые выплаты в пользу физлиц. Таким образом, налоговые органы надеются заставить граждан, чьи расходы не соответствуют легально полученным средствам, поделиться с казной частью скрытых от налогообложения доходов.

Налог на доход

Для реализации этих мер в Налоговый кодекс добавлена статья, регламентирующая проведение камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.

Такие проверки будут проводиться налоговыми органами путем сопоставления сумм расходов и доходов физического лица на основании изучения имеющихся у налоговиков документов и (или) информации о полученных (приобретенных) физлицом доходах, понесенных им расходах. Кроме того, такие поверки могут проводиться по письменным запросам органов госконтроля, внутренних дел, КГБ, прокуратуры и Следственного комитета (в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам и находящимся в производстве материалам по заявлениям и сообщениям о преступлениях), по поручениям министра по налогам и сборам, его заместителей, руководителей областных и столичной инспекций МНС, их заместителей.

Проверки могут проводиться за месяц, несколько месяцев текущего года, а также за 10 полных календарных лет, предшествующих году проведения проверки. Если физическим лицом в пояснениях об источниках доходов, заявлены доходы или расходы, полученные в период, превышающий 10 лет, то проверка проводится также за период с календарного года, в котором были получены такие доходы или расходы.

На предварительном этапе проверки устанавливается наличие или отсутствие превышения расходов над доходами физического лица. Затем составляется расчет расходов и доходов. Если превышения расходов над доходами не обнаружено или оно ниже 500 базовых величин (кроме проверок по запросам и поручениям) составляется заключение.

Если сумма превышения окажется выше 500 базовых величин, а в случае проверки по запросам и поручениям — при любой сумме, проводится второй, «последующий» этап. При этом у физического лица потребуют пояснения об источниках доходов, сведения и (или) документы, связанные с проведением проверки. Пояснения можно представлять в письменной или электронной форме в течение 30 календарных дней со дня вручения требования. Срок может быть продлен в случае болезни или командировки за рубеж — разумеется, при наличии документального подтверждения этих обстоятельств.

Пояснения, представленные по истечении установленного срока или содержащие неполные сведения, не учитываются. Впрочем, не примут во внимание пояснения и в том случае, если налоговики установят, что гражданин в реальности не мог получить какие-то доходы, если обнаружатся расхождения об условиях и порядке получения дохода в информации, представленной проверяемым, и лицом, являющимся источником дохода, если в качестве источников заявлен доход, с которого не были уплачены соответствующие налоги, а также если основной целью совершения сделки является неуплата налогов.

Таким образом, доходы учитываются исходя из фактических сведений и обстоятельств их получения при возможности их установления, в том числе с учетом документов (информации, материалов), предоставленных самим физлицом, госорганами, организациями, индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами. Доходы, полученные ИП после получения требования о представлении пояснений или понесенные ранее, но не указанные своевременно в налоговых декларациях, тоже не учитываются.

Налог на доход

К расходам физлица относятся денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, а также аналогичные на детей до 18 лет, но почему-то в половинном размере. Впрочем, если налоговый орган располагает информацией о фактически израсходованных физлицом денежных средствах на эти цели в большем размере, то расходы учитываются в размере фактически израсходованных средств.

Расходы на строительство объектов недвижимости учитываются в размере стоимости строительства по сметной документации или актам приемки в эксплуатацию таких объектов, утвержденным исполкомом. Если стоимость строительства в сметной документации и акте различается, принимается наименьшая сумма, а при отсутствии этих документов — в пределах стоимости строительства, указанной проверяемым физическим лицом в заявлении, представленном налоговому агенту или налоговому органу, но не менее сумм фактически понесенных расходов на такое строительство, на которые ранее был получен имущественный налоговый вычет. Последний шанс — признать расходы в размере, определенном физлицом самостоятельно, но не менее 70% стоимости, определенной налоговым органом на 1 января года, когда впервые начислялся налог на недвижимость. Если гражданин не согласен с размером расходов на строительство, определенных такими способами, можно представить заключение о рыночной оценке на момент принятия объекта недвижимости в эксплуатацию, выданное аттестованным оценщиком.

Читайте так же:
Акты социального партнерства в сфере охраны труда примеры

По результатам рассмотрения представленных пояснений налоговики составят уточненный расчет расходов и доходов физического лица. Если обнаружится превышение, то в трехмесячный срок составляется акт проверки, по данным которого «лишние» доходы будут обложены подоходным налогом по ставке 20%. По такой же ставке будут впредь облагаться доходы «в случаях выявления контролерами неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога налоговым агентом». Проще говоря — в случае обнаружения пресловутых «зарплат в конвертах», в какой бы форме они ни фигурировали. Правда, предполагается, что новая ставка будет применяться лишь в отношении доходов, полученных после 1 января 2022 года.

С принятием перечисленных поправок утратит силу старый закон «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов». Но новые нормы кодекса с успехом его заменят. К тому же предприятиям в новом году придется представлять в налоговый орган декларации по подоходному налогу — ежеквартально в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 216-1 НК). А с 1 января 2023 года добавится обязанность представлять сведения о доходах физических лиц. Таким образом, государство будет знать все обо всех наших доходах, полученных из любых легальных источников, и в любой момент выяснит, кто живет не по средствам…

Присоединяйтесь к нам в Viber, Instagram, ВКонтакте или Telegram, чтобы быть в курсе важнейших событий дня или иметь возможность обсудить тему, которая вас взволновала.

О декларировании физическими лицами доходов и имущества

В соответствии со ст. 10 Закона Республики Беларусь № 174-З от 4 января 2003 г. «О декларировании физическими лицами доходов и имущества» декларации о доходах и имуществе за 2013 г. должны быть представлены обязанными лицами в срок до 1 марта 2014 г., т.е. не позднее 28 февраля 2014 г.

Обязанными лицами, в частности, являются государственные служащие, их супруги и совершеннолетние близкие родственники, совместно с ними проживающие и ведущие совместное хозяйство, кандидаты на должности, включенные в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, а также иные лица.

Порядок заполнения деклараций установлен Инструкцией о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. № 1 (с изменениями и дополнениями).

В декларации о доходах и имуществе отражаются сведения о доходах физического лица, полученных в декларируемом периоде в денежной и натуральной форме, в т.ч. полученных на безвозмездной основе, независимо от того являются они объектом налогообложения либо освобождены от налогообложения в соответствии с действующим законодательством. В декларации также указываются сведения о кредитах и займах, полученных в декларируемый период, а также о займах, полученных за период, предшествующий периоду, за который предоставляется декларация и не возвращенных на дату ее предоставления.

Обращаем внимание, что сведения об имуществе отражаются в декларации, если имущество, подлежащее декларированию, находится в собственности физического лица, независимо от времени его приобретения. К имуществу, подлежащему обязательному декларированию относится: земельные участки, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, гаражи, транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним транспортных средств, велосипедов, гужевого транспорта), самоходные машины, суда внутреннего и смешанного плавания (за исключением маломерных судов, гидроциклов и судов с подвесными двигателями), воздушные суда, доли в праве собственности на указанное имущество.

Декларированию также подлежат отдельные виды имущества, если его стоимость превышает установленные пределы на дату декларирования. Например: строительные материалы, если их стоимость составляет свыше 2 тыс. базовых величин, произведения искусства, драгоценные металлы и камни, стоимость которых превышает две тысячи базовых величин, доли в уставный фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, паи в производственных и потребительских кооперативах, объекты незавершенного строительства, предприятия, как имущественные комплексы на сумму, превышающую 15 тыс. базовых величин, иное имущество, стоимость единицы которого превышает две тысячи базовых величин.

Обращаем внимание владельцев транспортных средств! Выдача доверенности на право пользования автомобилем не прекращает права собственности на данное транспортное средство, соответственно, сведения о нем подлежат отражению в декларации вне зависимости оттого, что он по доверенности передан другому лицу во владение и пользование.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector