Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсируем расходы физическому лицу по гражданско-правовому договру: минимизируем налоги

Компенсируем расходы физическому лицу по гражданско-правовому договру: минимизируем налоги

Многие организации привлекают для своих нужд граждан — профессионалов, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. При этом с ними заключается гражданско-правовой договор. Такие специалисты встречаются повсеместно — они проводят тренинги, ремонтируют помещения, настраивают и обслуживают оборудование, готовят проекты и сметы, представляют интересы компании в различных органах.
Помимо вознаграждения за собственно работу, компании-заказчики обычно еще и возмещают таким частным подрядчикам их расходы, связанные с выполнением договора. И вот тут заказчики вступают на "минное поле". Ведь налоговые органы часто настаивают на том, что налогообложение этих компенсаций должно быть таким же, как и налогообложение вознаграждений. А кроме того, часто "убирают" их из расходов компаний-заказчиков. Так что пробегитесь по нашей шпаргалке и узнайте, что можно, а что нельзя возмещать "физикам"-подрядчикам и как весь этот "винегрет" облагается налогами.

Что все-таки можно компенсировать

По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг подрядчик может рассчитывать (Пункт 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ):
— на вознаграждение за свои услуги или работы. Это и будет собственно его экономическая выгода;
— на компенсацию своих издержек.

Предупреждаем руководителя
Если решили компенсировать подрядчику его издержки, то лучше указать в договоре отдельно размер вознаграждения и отдельно — четкий перечень компенсируемых издержек и порядок их возмещения (Пункт 4 ст. 709 ГК РФ). Можно указать и пределы ("норматив") компенсируемых издержек. Это нужно для избежания конфликтов и с подрядчиком, и с налоговиками.

А теперь очертим этот самый перечень компенсируемых издержек применительно к подрядчику-гражданину. Это могут быть только издержки, непосредственно связанные с выполнением договора. При этом товары, работы и услуги, стоимость которых ваша компания готова компенсировать подрядчику, должны быть использованы для выполнения нужных вам работ (оказания услуг).
Вы, конечно, можете компенсировать подрядчику и приобретение дорогостоящего оборудования. Но контролирующие органы (налоговая инспекция и внебюджетные фонды) могут небезосновательно посчитать, что это уже не компенсация издержек, а способ выплаты части вознаграждения или даже подарок подрядчику. А значит, будут доначисления НДФЛ и страховых взносов. Ведь это оборудование он может использовать и для выполнения заказов других компаний. С таким же успехом можно компенсировать подрядчику покупку машины, которую он также частично использует на благо заказчика.
Так что для целей налогообложения безопаснее ограничиться компенсацией расходов:
— на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения вашего заказа. Например, подрядчик закупает древесину и обрабатывает ее в соответствии с вашими нуждами;
— на проезд до места фактического выполнения работ и проживание там. Это характерно для ситуаций, когда вы нанимаете иногороднего гражданина и ему приходится добираться до вашего города и снимать там жилье. Или, наоборот, вы посылаете местного исполнителя для оказания услуг в другой город.

А компот?

Вот, пожалуй, и все обычно компенсируемые расходы. Но некоторые компании выплачивают частным подрядчикам еще и "суточные", обычно в том же размере, что и своим штатным командированным сотрудникам. Сразу отметим, что суточные положены только "штатникам", направляемым в служебные командировки (Статьи 166, 168 ТК РФ). И вас ожидает спор с инспекторами и из ИФНС (по поводу удержания НДФЛ), и из внебюджетных фондов (по поводу начисления страховых взносов). Кроме того, налоговики не дадут учесть такие "суточные" и при налогообложении прибыли. Так что лучше не называть эти выплаты именно суточными, а компенсировать подрядчику неудобства от пребывания в другом городе:
(или) под видом компенсаций издержек физического лица — подрядчика на питание, если они, конечно, документально подтверждены подрядчиком. Вы хоть и не обязаны по ГК РФ обеспечивать питание подрядчика, в частности, при выполнении работы в другом населенном пункте, но вправе возложить на себя такую обязанность договором. Правда, и в этом случае вероятен спор с налоговиками, которые вряд ли сочтут такие расходы подрядчиков непосредственно связанными с выполнением вашего договора;
(или) повышенным размером вознаграждения. То есть вы просто увеличиваете его на примерную сумму "накладных" расходов подрядчика. Тогда оплату по договору вы без проблем учтете в расходах. Но, разумеется, с суммы вознаграждения придется заплатить страховые взносы и удержать НДФЛ.
По сходной причине не стоит компенсировать подрядчику "представительские расходы". Даже если предметом договора является деятельность, сопряженная со встречами. Ведь представительские расходы предполагают участие во встречах ваших сотрудников, а в данном случае это не так. Так что такие компенсации не получится учесть при налогообложении прибыли, и на их сумму придется начислить НДФЛ и страховые взносы (Пункт 2 ст. 264, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Как и в случае с "суточными", лучше не называть такие выплаты компенсацией именно представительских расходов, а оформлять их как компенсацию конкретных расходов подрядчика при выполнении вашего договора (например, на аренду зала для ведения переговоров с потенциальными контрагентами) или просто повысить ему вознаграждение.

Компенсируем расходы на материалы, проезд и проживание

Итак, мы договорились, что идем по самому безопасному пути и компенсируем подрядчику только те расходы, которые прямо связаны с выполнением договора, то есть расходы на покупку материалов, проезд и проживание в месте выполнения договора. Можно ли учесть подобные компенсации в расходах и не начислять на них налоги и взносы? Да, при грамотном оформлении у таких выплат очень льготный режим налогообложения.

Налог на прибыль и налог при УСНО

Компенсации материальных расходов подрядчиков вы с равным основанием можете учитывать в качестве (Пункт 4 ст. 252 НК РФ):
(или) прочего расхода (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
(или) расхода того же вида, к которому отнесено вознаграждение подрядчику (например, расход на ремонт ваших ОС (Статья 260 НК РФ)). Ведь мы помним, что такие компенсации являются частью цены договора подряда. Этот способ, кстати, больше всего подойдет упрощенцам с объектом "доходы минус расходы". Ведь прочие расходы (не упомянутые в закрытом перечне) они учитывать не вправе, а вот расходы на ремонт — пожалуйста (Подпункт 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
(или) материального расхода. Например, компенсацию стоимости запчастей для ремонта вполне допустимо учитывать как расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств (Подпункт 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
И в любом случае помним, что необходимо получить от подрядчика подтверждающие его расходы документы (договоры на закупку, кассовые и товарные чеки, накладные и т.д.).

Читайте так же:
Банкротство страховых организаций компаний

Внимание! Необходимо получить от подрядчика документы, подтверждающие его расходы. Иначе выплаты ему нельзя расценивать как компенсации расходов.

Компенсацию расходов на проезд и проживание подрядчика-гражданина также можно учесть:
(или) по тому же основанию, что и вознаграждение подрядчика. Именно такую позицию (правда, в спорах по компенсациям организациям, а не "физикам") занимают суды (Постановления ФАС УО от 30.04.2009 N Ф09-2594/09-С3; ФАС ПО от 05.03.2009 по делу N А57-12814/2006);
(или) как прочий обоснованный расход, связанный с производством или реализацией. Правда, у упрощенцев с объектом "доходы минус расходы" учесть расходы по этому основанию не получится.

Примечание
А вот учитывать такие компенсации как собственно расходы на командировки категорически не стоит! Ведь возмещать командировочные расходы необходимо только штатным работникам (Статьи 166, 168 ТК РФ). Так что налоговики однозначно "снимут" такие расходы при проверке вашей компании (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 03-03-04/1/844), а кроме того, у вас будут проблемы и с НДФЛ. Ведь даже некоторые суды считают, что "командировочные выплаты" не состоящим в штате работникам надо облагать НДФЛ (Постановление ФАС ПО от 01.06.2009 по делу N А12-15743/2008).

С выплачиваемой подрядчику компенсации его расходов не нужно удерживать НДФЛ по следующим основаниям. Если речь идет о компенсации за материалы, то они приобретаются в интересах вашей компании и их стоимость компенсируется подрядчику без какой-либо наценки. Так что можно говорить об отсутствии экономической выгоды, а значит, и дохода (Статья 41 НК РФ). Те же выводы применимы и для компенсации расходов на проезд и проживание — подрядчик ведь едет в другой город и проживает там по инициативе и в интересах прежде всего заказчика.
Ну и наконец, главный аргумент — налоговики теперь тоже считают, что компенсация расходов исполнителя, произведенных в интересах заказчика, не является облагаемым НДФЛ доходом, так как не является его доходом в принципе (Письмо ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).

Примечание
Минфин, кстати, придерживается совсем иной позиции (Письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121). Он считает, что компенсации физическим лицам — подрядчикам нужно включить в их налогооблагаемый доход, так как они не указаны в ст. 217 НК РФ. Но на сумму компенсированных расходов тут же можно предоставить налоговый вычет (Пункты 1, 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ). Дополнительного налога к уплате, таким образом, не возникнет.

У судов единой позиции тут нет. Некоторые, как и теперь налоговики, считают, что компенсация издержек в принципе не является доходом гражданина (Постановление ФАС ДВО от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008). Другие суды все-таки предлагают льготировать такие компенсации по п. 3 ст. 217 НК РФ как возмещение расходов в связи с исполнением трудовых обязанностей (Постановление ФАС ВВО от 14.05.2007 по делу N А43-7991/2006-30-215).
Но раз уж сами налоговики готовы признать такие выплаты необлагаемыми и не "засорять" форму 2-НДФЛ, то что нам еще нужно?!

Страховые взносы

Тут все просто. Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, прямо названы в качестве не облагаемых страховыми взносами (Подпункт "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Разъяснения Минздравсоцразвития на этот счет также пока (!) недвусмысленны — такие компенсации "не подлежат обложению страховыми взносами" при наличии подтверждающих документов (Пункт 6 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком — гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он. А перевыставить этот счет вам он не сможет — ведь он вообще не предприниматель (Пункт 1 ст. 143 НК РФ).

Предупреждаем руководителя
Вычет НДС по расходам, компенсируемым "физику"-подрядчику, невозможен. Так что если его сумма внушительна, то покупки лучше оформлять и оплачивать от имени компании.

Если же подрядчик попросит своего поставщика указать в договоре и счете-фактуре реквизиты вашей компании, то фактически выступит посредником. Вычет НДС в данном случае возможен, но тогда вам придется переделать договор. А именно дополнительно поручить ему закупить от вашего имени и за ваш счет материалы, а также выдать ему соответствующую доверенность (Пункт 1 ст. 971, п. 1 ст. 975 ГК РФ).
Так что будет проще купить, например, материалы самостоятельно (то есть напрямую без посредничества подрядчика), провести их в учете, передать физическому лицу — подрядчику, а НДС принять к вычету.

Читайте так же:
Запрос на предоставление документов: образец

Внимательно смотрите, какие дополнительные компенсации вы платите физическим лицам — подрядчикам и связаны ли они с собственно договором. Если есть прямая связь, то с их налогообложением проблем не будет — учтете по налогу на прибыль, а про НДФЛ и страховые взносы с таких выплат даже не думайте. Но при двух условиях — эти компенсации должны быть предусмотрены вашим договором и подрядчик должен подтвердить каждый компенсируемый расход.

Инструкция: как рассчитать неустойку по договору подряда

Неустойка по договору подряда — это компенсация ущерба за неисполнение договорных обязательств. Порядок ее расчета зависит от вида и условий, согласованных и прописанных сторонами в контракте.

Виды неустойки

Правила, по которым взыскивается неустойка за невыполнение договора подряда, прописаны в параграфе 2 главы 23 ГК РФ. Взыскивается она за ненадлежащее исполнение стороной сделки своих обязательств в виде:

  • штрафа;
  • пени.

Штраф за просрочку договора подряда взыскивается единовременно либо в фиксированном размере, либо в расчетном (процентном) от суммы неоплаты заказчиком или стоимости работ, не выполненных подрядчиком.

В качестве компенсации за несоблюдение сроков применяется пеня за просрочку договора подряда, рассчитываемая за временной период: час, день, месяц и т. д. При ее применении прописывается ее размер, период, с какого и до какого момента она рассчитывается. Например, при просрочке сдачи работ взыскание пени производится с даты сдачи по условиям контракта до фактической даты сдачи работ.

Где прописывают условие о неустойке

ГК РФ в статье 331 предусматривает согласование неустойки за нарушение сроков по договору подряда в обязательной письменной форме. При ее несоблюдении взыскание неустойки неправомерно.

Если условие о взыскании штрафных санкций не прописано в договорном соглашении, стороны вправе требовать, в соответствии с законодательством:

  1. Возмещение убытков (статья 393 ГК РФ) при досрочном прекращении контрактных обязательств в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) одной из сторон.
  2. Проценты (статья 395 ГК РФ) за пользование чужими денежными средствами. Заказчик вправе требовать проценты при неоплате работ, подрядчик — при невозврате неотработанного аванса, если работа выполнена не полностью.

Рассчитываем размер штрафных санкций

При установлении неустойки в виде штрафа она уплачивается в установленном размере. Допускается согласование в процентном отношении. В этом случае размер уплачиваемого штрафа определяется следующим образом:

Штраф в процентах расчет

При согласовании размера пени по договору подряда за нарушение сроков стороны вправе установить дневную или годовую ставку. При применении дневной ставки пени определяется так:

Пени дневная ставка

Расчет пени за несвоевременную оплату по договору подряда при годовой ставке:

Пени годовая ставка

Пени взыскивается со дня, следующего за днем исполнения обязательств в соответствии с контрактом, и по день (включительно), когда обязательство будет исполнено.

Можно ли снизить размер штрафных санкций

Денежные санкции за ненадлежащее исполнение договорных обязательств взыскиваются с соблюдением обязательного претензионного порядка. Направьте виновной стороне претензию, описав в ней выявленное нарушение, сумму и расчет штрафных санкций. Если виновная сторона не ответит на претензию, обращайтесь с заявлением о взыскании в суд.

При несоразмерности суммы неустойки за нарушение договорных условий нанесенному ущербу, виновная сторона вправе обратиться в суд с исковым заявлением о ее снижении (статья 333 ГК РФ).

В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.

Порядок расчетов по договору оказания услуг

Особенности отражения условия о вознаграждении в договоре оказания услуг

Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ за оказанные услуги заказчик должен произвести оплату. Порядок и сроки оплаты определяются сторонами в договоре об оказании услуг (п. 1 ст. 781 ГК). При этом, как разъяснил Конституционный суд России в постановлении от 23.01.2007 № 1-П, условие оплаты вознаграждения не может быть поставлено в зависимость от достижения или недостижения результата, на который рассчитывает заказчик.

Например, оплата за юридические услуги не может зависеть от того, какое будет принято решение суда в результате оказания таких услуг. Так, к существенным условиям договора относится его предмет, причем законодатель не закрепил за ним достижение определенного результата. В качестве предмета подразумевается осуществление исполнителем заказанного вида деятельности, за что и надлежит платить вознаграждение.

На основании разъяснений Конституционного суда можно сделать вывод, что стороны при заключении договора о возмездном оказании услуг в отношении установления цены, порядка и размера оплаты, а также сроков исполнения вольны в выборе. При этом вид оказываемых услуг, являющийся предметом договора, не может быть изменен даже по соглашению сторон. А вот размер и сроки внесения оплаты могут варьироваться даже в процессе выполнения договора — путем внесения изменений в двухстороннем порядке.

Виды вознаграждений по договору оказания услуг

Что касается условий о вознаграждении исполнителю за оказанные услуги, то они могут быть различны:

  • Оплата оговоренной суммы по итогу выполнения договора. Сторонами, как правило, оговаривается срок платежа — например, в течение 3 дней после подписания акта об оказании услуг.
  • Выплата вознаграждения и компенсация расходов исполнителя. Они могут быть оплачены в один день на основании выставленного исполнителем счета, либо вознаграждение может быть выплачено по итогу выполнения услуг, а компенсация — по ходу выполнения договора либо позднее, после предоставления всех подтверждающих документов.
  • Предоплата — в стопроцентном размере или в какой-то части (50%, 25% или в фиксированной сумме). В связи с тем, что к договорам об оказании услуг, согласно ст. 783 ГК, применимы положения о подряде и бытовом подряде, в соответствии с п. 1 ст. 711 ГК в договоре может быть предусмотрена и предоплата, причем как в стопроцентном объеме, так и частично (ст. 735 ГК). Предоплата вносится до момента оказания услуг. Для ее внесения также устанавливается определенный срок — например, в течение 5 дней после подписания договора. Окончательный расчет, как правило, производится по итогам оказания услуг исполнителем.
Читайте так же:
Виновник ДТП известен но скрывается

Компенсация расходов — как их стоимость отражается в договоре

В условиях о порядке расчетов по договору оказания услуг может быть отображено требование о компенсации расходов исполнителя (п. 2 ст. 709 ГК). Также в договорах о возмездном оказании услуг цена может и не отображаться — тогда за полученные услуги заказчик должен будет заплатить по сопоставимой стоимости для аналогичного вида услуг (п. 3 ст. 424 ГК).

Поэтому, во избежание недоразумений в дальнейшем, в договоре рекомендуется сразу прописать, как, в каком размере выплачивается вознаграждение исполнителя и как компенсируются его затраты заказчиком (включаются в цену договора или доплачиваются потом при предоставлении подтверждающих расходы документов). Так, расходы исполнителя могут быть выражены в процентном отношении к сумме вознаграждения, а могут рассчитываться по смете или по факту — в рублях.

Расходы, если их размер известен на момент заключения договора, закладываются сразу в цену договора либо отражаются отдельно в одном из его пунктов, в смете/расчете, которые прикладываются к договору в виде его неотъемлемой части. Если же сумма расходов на момент заключения договора неизвестна, то в нем указывается, что заказчик обязуется компенсировать все расходы исполнителя, связанные с выполнением порученного задания.

Порядок осуществления расчетов определяется сторонами при заключении договора. При этом сам факт выплаты вознаграждения исполнителю не может зависеть от результата его деятельности. Заказчик платит за то, что исполнитель по его поручению оказал определенные услуги.

Размер вознаграждения либо сразу определяется в фиксированной сумме, либо может содержать постоянную часть и переменную (расходы, которые компенсирует заказчик), либо вообще в договоре может быть не указано о сумме оплаты, тогда расчет производится в сопоставимых ценах на такие же услуги. Оплата может быть произведена на условиях полной/частичной предоплаты либо в полном объеме по итогу оказания услуг.

Возмещение расходов по договору подряда

Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика

Отметим, что расходы на компенсацию стоимости проезда работников подрядчика не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов организации-заказчика, предусмотренных пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как уже было сказано, такие расходы являются частью цены выполняемых подрядчиком работ. Аналогичная точка зрения в отношении того, что расходы заказчика на проживание работников подрядчика, возмещаемые заказчиком в соответствии с условиями договора подряда, являются частью стоимости работ по договору подряда, изложена в Письме Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/1/755. Дополнительную информацию об учете таких расходов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Компенсируем расходы «физику»-подрядчику — — налоги по — минимуму

У судов единой позиции тут нет. Некоторые, как и теперь налоговики, считают, что компенсация издержек в принципе не является доходом гражданин а Постановление ФАС ДВО от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008 . Другие суды все-таки предлагают льготировать такие компенсации по п. 3 ст. 217 НК РФ как возмещение расходов в связи с исполнением трудовых обязанносте й Постановление ФАС ВВО от 14.05.2007 № А43-7991/2006-30-215 .

25 Июня 2015Возмещение командировочных расходов подрядчика

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

Возмещение издержек по договорам ГПХ — компенсация или доход? (Федорович В

Отметим, что в конце нулевых годов минфиновцы в поддержку своей позиции приводили аргумент о непосредственной связи расходов по проезду и проживанию физических лиц при оказании организации услуг по договору гражданско-правового характера с получением ими дохода по такому договору (Письма Минфина России от 24.06.2009 N 03-04-06-01/145, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344). Следовательно, возмещение рассматриваемых расходов налоговым агентом осуществляется в интересах физического лица.

Возмещаемые расходы по договору подряда

По мнению Минфина, расходы на проезд и проживание, компенсируемые организацией физическому лицу, выполняющему работы в соответствии с договором гражданско-правового характера, к расходам на оплату труда не относятся. Эти расходы не являются также расходами на служебные командировки, так как физическое лицо, выполняющее работы (оказывающее услуги) по договору гражданско-правового характера не является работником организации. Следовательно, указанные расходы организации, применяющей УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны. (Консультация эксперта. Минфин РФ, 2008)

Компенсация расходов по договору подряда и НДФЛ (Ю

Такой же вывод содержится в Письме ФНС РФ от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926. При этом специалисты ведомства отметили: указанная позиция подтверждается материалами судебной арбитражной практики (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09, Постановление ФАС ДВО от 16.12.2008 N ФЩЗ-5362/2008).Есть и другие решения, в которых арбитры не считают нужным удерживать НДФЛ с компенсационных выплат по гражданско-правовому договору. Так, в Постановлении от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186 ФАС МО установил, что организация оплачивала расходы на проезд, проживание и оформление виз физическим лицам, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры. При этом арбитры указали: поскольку инспекция не установила тот факт, что физическое лицо пользовалось оплаченными обществом услугами в личных нуждах, основания для удержания и перечисления НДФЛ не возникают.

Страховые взносы с компенсации расходов по договору подряда

Компенсация за израсходованные материалы, приобретенные Петренко, была предусмотрена в договоре гражданско-правового характера. Она рассматривается как возмещение издержек, которые понес исполнитель при исполнении договора. Поэтому компенсацию за израсходованные материалы бухгалтер не должен был включать в базу по взносам. Таким образом, бухгалтер ООО «Актив» переплатил взносы на 4500 рублей (15 000 руб. × 30%).

Читайте так же:
Как оформить договор аренды бокса или помещения склада в Москве

Возмещение расходов по договору подряда

2. К отдельным видам договора подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение проектных и изыскательских работ, подрядные работы для государственных нужд) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не установлено правилами настоящего Кодекса об этих видах.

Возмещение расходов по договору подряда

Во-первых, трудовые отношения характеризуются подчинением работника определенному графику работы и Правилам внутреннего трудового распорядка, личным выполнением работы по определенной должности, регулярной выплатой заработной платы. Подрядчик же планирует свою работу сам, и не обязан выполнять ее лично. Он выполняет конкретное задание, которое оплачивается на основании акта выполненных работ.

Расчеты с физическим лицом за выполнение работ по договору подряда

Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. В соответствии с договором стоимость работ составляет 70 000 руб. Оплата выполненных работ производится после подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ наличными денежными средствами из кассы организации.

Командировочные» по гражданско-правовому договору

Когда расходы на проезд и проживание были понесены самим исполнителем, он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ. Такой налогоплательщик реализует право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — представив в налоговый орган декларацию по окончании налогового периода (письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-04-05/8-121). В этом случае организация не должна компенсировать расходы на исполнение договора.

Возмещение расходов по договору подряда с физическим лицом

Для осуществления своих бизнес-функций многие организации используют не только труд сотрудников, которые состоят с ними в трудовых отношениях, но и заключают гражданско-правовые договора с физическими лицами, о которых пойдет речь в этой статье, или организациями(1) на возмездное оказание услуг (гл. 39 ГК РФ) или подряда (гл. 37 ГК РФ).

Возмещение расходов по договору подряда

Согласно п.2 ст. 709 Гражданского кодекса цена подряда включает отдельно компенсацию издержек подрядчика и сумму причитающего ему вознаграждения. К возмещаемым (компенсационным) расходам подрядчика могут быть отнесены: расходы по найму жилья, проезду, сборы за услуги аэропортов, обязательные страховые, комиссионные, на проезд на аэродром, провоз багажа и др. Отражение возмещаемых расходов в налоговом учете – вечная головная боль бухгалтера.

Возмещение расходов по договору подряда с физическим лицом проводки

У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком — гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он. А перевыставить этот счет вам он не сможет — ведь он вообще не предпринимател ь п. 1 ст. 143 НК РФ .

Возмещение расходов по договору подряда

При этом Минфин забывает о том, что согласно п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов , непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг).

Возмещение затрат за наличный расчет по договору подряда

Вознаграждение по договору подряда не привязано к минимальной заработной плате, и его начисление можно отражать на счете 70

В настоящее время Трудовым кодексом РБ установлен минимальный социальный стандарт в области оплаты труда – минимальная заработная плата. Мы неоднократно рассматривали вопросы по этой теме, а сегодня обратим внимание на выплаты, которые организации производят по договорам подряда.

Из письма в редакцию:

"В нашей организации имеет место выполнение работ по договорам подряда. С учетом этого возникают следующие вопросы:

– может ли вознаграждение, предусмотренное по договору подряда с гражданином, быть ниже размера минимальной заработной платы?

– на каком счете бухгалтерского учета следует отражать расчеты с гражданами, выполняющими работы по договорам подряда?"

Вознаграждение по договору подряда может быть ниже 1 000 000 руб.

Спасибо Вам за вопросы. Сегодня довольно сложно найти организацию, в которой не прибегали бы к услугам граждан, выполняющих работы, услуги не по трудовому договору, а по договору подряда. В таком случае взаимоотношения между исполнителем работ, услуг и нанимателем регулируют нормы Указа Президента РБ от 06.07.2005 № 314 "О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам" (далее – Указ № 314) и Гражданского кодекса РБ (далее – ГК).

Справочно: юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, обязаны заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, установленных законодательством, следующие существенные условия:

– порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;

– обязательство заказчика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам, по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты;

Читайте так же:
Дтп аварийный комиссар правило оформления без дпс

– обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы исходя из обязанностей сторон гражданско-правового договора и ответственность за их невыполнение;

– основания досрочного расторжения гражданско-правового договора;

– ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы, оказанной услуги либо созданного объекта интеллектуальной собственности в виде неустойки в размере не менее 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки (подп. 1.1 п. 1 Указа № 314).

К числу существенных условий, требующих закрепления в договоре, относятся определение стоимости работы, т.е. суммы, подлежащей выплате по факту выполнения работ, услуг.

Определяя цену работы по договору подряда, обратите внимание на ст. 663 ГК, которой предусмотрено следующее:

– в договоре подряда необходимо указать цену подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена работы может быть определена путем составления сметы;

– цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Обратимся к норме ст. 59 Трудового кодекса РБ (далее – ТК): минимальная заработная плата (месячная и часовая) – государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной (месячной или часовой) нормы труда.

Заметим, что обязательства, возникающие на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством, не подпадают под действие ТК (п. 2 ст. 6 ТК).

Минимальная заработная плата (месячная и часовая) применяется исключительно в сфере трудовых отношений и обеспечивает социальную защиту работников (часть первая ст. 3 Закона РБ от 17.07.2002 № 124-З "Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы").

Справочно: работник – лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора.

Трудовой договор – соглашение между работником и нанимателем (нанимателями), в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату (ст. 1 ТК).

Таким образом, если в организации с физическим лицом заключен договор подряда, то сумма вознаграждения за выполненную работу, услугу должна быть определена по договоренности сторон с учетом норм ст. 663 ГК и норм Указа № 314 и не зависит от величины минимальной заработной платы. Она может быть и ниже 1 000 000 руб.

Расчеты с физическими лицами по договорам подряда осуществляем на счете 70 или 76

А теперь рассмотрим порядок отражения в учете сумм вознаграждения по договору подряда.

Напомним, что до 1 января 2012 г. бухгалтеры такие расчеты осуществляли записями по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", поскольку по старому Типовому плану счетов на этом счете обобщалась информация о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации. Такой подход для многих организаций, особенно тех, где имеет место большое количество гражданско-правовых договоров, был приемлемым, так как позволял обеспечить единую базу для расчета налогов от сумм оплаты труда, заполнения статистической отчетности и др. Иные организации применяли в расчетах счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что тоже было верным.

В новом типовом плане счетов счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда. Такое назначение счета резонно вызывает вопрос: допустимо ли отражать суммы вознаграждения по договору подряда на счете 70 или только, например, на счете 76?

Справочно: редакция журнала поднимала данный вопрос в комментариях к постановлению Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (см. "ГБ. Зарплата", 2012, № 1, с. 12).

В поисках ответа на этот вопрос я обратилась за разъяснениями к специалистам Минфина. Суть ответа сводится к следующему: организации предоставлено право выбора бухгалтерского счета, на котором будут отражаться начисление и выплата вознаграждения по договору подряда. Это может быть как счет 70, так и счет 76.

Пример

За выполненные ремонтные работы по договору подряда за период с 1 по 31 января 2011 г. Иванову П.Я. начислено 420 000 руб. У гражданина есть основное место работы.

В бухгалтерском учете будут иметь место следующие записи:

Д-т 20, 23 и др. – К-т 70 – 420 000 руб.

– начислена сумма вознаграждения;

Д-т 70 – К-т 68 – 50 400 руб.

– удержан подоходный налог;

Д-т 70 – К-т 69 – 4 200 руб.

Д-т 20, 23 и др. – К-т 69 – 142 800 руб.

– произведены отчисления (34 %) в ФСЗН;

Д-т 20, 23 и др. – К-т 76 – 2 520 руб.

– на сумму отчислений (0,6 %) в Белгосстрах.

Обратите внимание: при отсутствии основного места работы и наличии нескольких вознаграждений по договорам подряда в месяц стандартный налоговый вычет может быть предоставлен только одной организацией единожды в месяц (более подробно мы говорили о этом в "ГБ. Зарплата", 2012, № 2, с. 4).

Как видите, многие вопросы решаются просто. Надеюсь, что наши рассуждения помогут ликвидировать определенные опасения в правильности расчетов с физическими лицами, работающими по договорам подряда, а также в порядке отражения их на счетах бухгалтерского учета с учетом нового типового плана счетов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector