Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Внутренний контроль и внутренний аудит

Внутренний контроль и внутренний аудит

Магистерская программа Учет, аудит и внутренний контроль в бизнесе реализуется в рамках направления «Экономика» и представляет собой логическое продолжение бакалаврской программы по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Целью магистерской программы является подготовка магистра экономики к деятельности, требующей углубленной, фундаментальной и профессиональной подготовки, в том числе к учетно-контрольной, финансовой, научно-исследовательской, нормативно-методической и педагогической работе. Кроме того, программа ориентирована на подготовку квалифицированных руководителей и специалистов в области развития теории бухгалтерского учета, прикладного экономического анализа и аудита, проблем адаптации российского бухгалтерского учета в практику управления на современном этапе.

В рамках каждого вида профессиональной деятельности выпускник магистратуры сможет решать различные задачи: учетно-контрольные (обеспечение информационной базы для целей управления хозяйственной деятельностью предприятий и организаций; осуществление контроля, ревизии и аудита деятельности предприятий и организаций, бюджетных организаций и учреждений; проведение экономического анализа деятельности предприятий, организаций и учреждений и т.д.), финансовые (разработка финансово-кредитной политики; оптимизация схемы налогообложения; оценка собственности), научно-исследовательские и нормативно-методические (сбор, обработка, анализ, обобщение и систематизация научно-технической и экономической информации, передового отечественного и зарубежного опыта; разработка конкретных предложений по развитию и совершенствованию системы учетно-информационного обеспечения хозяйствующих субъектов и т.д.).

Преимущества программы:

  • детальное изучение правил бухгалтерского учета и его организации на предприятиях любого вида деятельности;
  • изучение управленческого учета и его организации;
  • приобретение знаний и навыков по методикам экономического и финансового анализа, бюджетирования и учета в рамках управленческого учета и контроллинга;
  • получение знаний по аудиту и внутреннему контролю;возможность совмещения учебы с работой;
  • очная (2 года) и заочная (2 года 3 месяца) формы обучения.

В рамках данной программы магистранты изучают специальные дисциплины, такие, как «Учет и контроль внешнеэкономической деятельности», «Учет и контроль ценных бумаг», «Управленческий анализ в отраслях», «Управление государственными (муниципальными) закупками», «Финансовое оздоровление экономических субъектов», «Учет и анализ банкротств», «Налоговый учет и отчетность» и другие.

Выпускники программы «Учет и контроль в бизнесе» могут работать в отечественных и международных коммерческих организациях, аудиторских компаниях, консалтинговых компаниях, бюджетных организациях, казначействе, некоммерческих организациях, налоговых органах.

Сфера трудоустройства: бухгалтерия, отделы управленческого учета, финансовый, планово-экономический, аналитический, внутреннего контроля и аудита, по формированию международной отчетности организаций любых форм собственности, включая бюджетные организации.

Выпускники программы могут занимать следующие должности: главный бухгалтер, начальник финансового отдела, руководитель отдела внутреннего контроля (аудита), налоговый инспектор, руководитель отдела контроллинга, руководитель службы управленческого учета.

Вступительные испытания: письменное тестирование по профилю направления подготовки «Экономика».

Перечень документов, необходимых при подаче заявления о приеме на обучение:

  • документ (документы), удостоверяющий личность, гражданство (паспорт);
  • документ об образовании и о квалификации (диплом о высшем образовании);
  • документы, подтверждающие индивидуальные достижения поступающего, результаты которых учитываются при приеме на обучение в соответствии с правилами приема в университет (представляются по усмотрению поступающего);
  • при необходимости создания специальных условий при проведении вступительных испытаний – документ, подтверждающий ограниченные возможности здоровья или инвалидность, требующие создания указанных условий;
  • иные документы (представляются по усмотрению поступающего);
  • 2 фотографии поступающего (размер 3х4) – для лиц, поступающих по результатам вступительных испытаний, проводимых университетом самостоятельно.

Поступающие по своему усмотрению представляют оригиналы или копии документов.

Зачисленные на первый курс для обучения по программам магистратуры до начала учебного года предоставляют в университет 6 фотографий (размер 3х4), если они не были предоставлены ранее.

Контактные данные:

Казанский инновационный университет имени В.Г. Тимирясова, экономический факультет

г. Казань, ул. Зайцева, 15

Телефон: + 7 (843) 231-92-90 (внутр. 1201, 1251)

Телефон приемной комиссии: +7(843)231-92-97, +7-987-270-87-87, +7-987-001-24-04 (WhatsApp, Viber)

Разница между внутренним контролем и внутренним аудитом

Внутренний контроль — это система, состоящая из контрольной среды и процедур, которые помогают организации в достижении бизнес-целей. С другой стороны, внутренний аудит — это деятельность, выполняемая профессионалами для обеспечения эффективности системы внутреннего контроля, внедряемой в организации.

Контроль является одной из наиболее важных человеческих потребностей, которая присутствует почти в каждой человеческой деятельности. Поэтому и в бизнесе контроль играет важную роль в обеспечении максимально возможного использования ресурсов и увеличении прибыли. Большинство деловых операций выполняются компьютерами, физическими лицами и другим оборудованием, которое требует периодической проверки, чтобы убедиться, что потери и отходы не происходят.

Внутренний контроль и внутренний аудит помогают фирмам следить за регулярной деятельностью. Они обычно используются взаимозаменяемо, но они имеют разные значения. Прочтите эту статью, чтобы узнать разницу между внутренним контролем и внутренним аудитом.

Сравнительная таблица

Основа для сравненияВнутренний контрольВнутренняя проверка
Имея в видуВнутренний контроль относится к методам и процедурам, применяемым руководством для контроля операций, чтобы помочь в достижении бизнес-цели.Внутренний аудит ссылается на программу аудита, принятую фирмой, для проверки ее финансовой и операционной деятельности профессионалом.
Что это?системаДеятельность
верификацияРабота одного человека проверена другим.Каждый компонент работы проверен.
Время проверкиКак только транзакция записана, выполняется проверка.Проверка производится после выполнения работы.
ЗадачаОбеспечить соблюдение политик управления.Для обнаружения мошенничества и ошибок.

Определение внутреннего контроля

Под внутренним контролем можно понимать систему, разработанную, внедренную и поддерживаемую руководством компании для обеспечения достижения целей, касающихся:

  • Эффективность и оперативность операций,
  • Защита активов,
  • Предотвращение и выявление мошенничества и ошибок,
  • Точность и полнота финансовой отчетности,
  • Соблюдение соответствующих законов.

Он состоит из пяти элементов, которые связаны между собой и применяются ко всем фирмам, но их реализация зависит от размера фирмы. Элементами являются среда контроля, оценка рисков, контрольные мероприятия, информация и коммуникация и мониторинг.

Элементы внутреннего контроля

Цели внутреннего контроля

  • Проверка выполнения транзакций в соответствии с полномочиями руководства.
  • Проверка оперативного учета транзакций, в правильной сумме и счете, а также в отчетном периоде, к которому он относится.
  • Убедиться в том, что активы защищены от несанкционированного доступа и использования.
  • Сравнение зарегистрированных активов с существующими в различные промежутки времени и принятие мер в случае обнаружения различий.

Обзор

Методы проверки внутреннего контроля

Наиболее важной частью системы внутреннего контроля является ее проверка, для которой аудитор может использовать любой из методов: описательные записи, контрольный список, вопросник и блок-схему.

Читайте так же:
Долги по микрозаймам — что делать, как исправить ситуацию?

Определение внутреннего аудита

Внутренний аудит определяется как беспристрастная, рациональная функция обеспечения и консультирования, разработанная руководством для контроля за деятельностью организации. Он включает в себя регулярный и критический анализ функций организации с целью рекомендации улучшений. Он направлен на оказание помощи членам фирмы в эффективном исполнении своих обязанностей.

Процесс внутреннего аудита

Задача выполняется внутренним аудитором, который назначается руководством компании. Он / она сообщает руководству об анализе, оценке, рекомендации и всей соответствующей информации, относящейся к изучаемой деятельности.

Цели внутреннего аудита

  • Проверять правильность и достоверность бухгалтерских записей, которые сообщаются лицам, наделенным руководящими полномочиями.
  • Чтобы определить, соблюдаются или нет стандартные методы бухгалтерского учета, которые, как считается, соблюдаются предприятием.
  • Для обеспечения обнаружения и предотвращения мошенничества.
  • Чтобы проверить, что есть соответствующие полномочия для приобретения и распоряжения активами.
  • Чтобы убедиться, что обязательства возникают только по деловым причинам, а не для каких-либо других целей.
  • Рассмотреть действия системы внутреннего контроля, чтобы сообщить руководству об отклонениях и несоответствиях.

Ключевые различия между внутренним контролем и внутренним аудитом

Различие между внутренним контролем и внутренним аудитом может быть четко определено по следующим основаниям:

  1. Методы и процедуры, применяемые руководством для управления операциями, чтобы помочь организации в достижении желаемых целей, называются внутренним контролем. Программа аудита, принятая фирмой для проверки финансовой и операционной деятельности эксперта, называется внутренним аудитом.
  2. Внутренний контроль — это система, разработанная, внедренная и поддерживаемая в организации. Внутренний аудит — это функция аудита, разработанная лицами, наделенными руководящими полномочиями, для проверки деятельности фирмы.
  3. Во внутреннем контроле работа одного человека проверяется другим, тогда как в случае внутреннего аудита проверяется каждый отдельный компонент работы.
  4. В системе внутреннего контроля проверка выполняется одновременно при выполнении работ. Наоборот, в системе внутреннего аудита работа проверяется после ее выполнения.
  5. Основной задачей системы внутреннего контроля является обеспечение соответствия политике управления. Напротив, внутренний аудит направлен на выявление мошенничества.

Заключение

В целом, как внутренний контроль, так и внутренний аудит важны для каждой организации, чтобы оценить общую работу. Сфера внутреннего контроля шире, чем сфера внутреннего аудита, поскольку первая включает в себя последнюю.

Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации

Кожома, Я. С. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации / Я. С. Кожома. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 41 (331). — С. 235-238. — URL: https://moluch.ru/archive/331/74092/ (дата обращения: 20.12.2021).

В данной статье рассматриваются различные подходы к определению внутреннего аудита российских и зарубежных учёных, его функции и место в системе внутреннего контроля организации .

Ключевые слова: внутренний аудит, внутренний контроль, система внутреннего контроля, функции внутреннего аудита.

В современных реалиях в связи с развитием непрерывного процесса экономической глобализации компании сталкиваются со всевозможными рисками, что влечет за собой необходимость создания системы внутреннего контроля для обеспечения устойчивого развития предприятий. Внутренний контроль является одним из значимых компонентов современной системы управления и позволяет снизить риски, существующие в деятельности любой компании.

Согласно статье 19 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учете» каждый экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни [1].

«Система внутреннего контроля (СВК) — процессы, разработанные, внедренные и поддерживаемые лицами, отвечающими за корпоративное управление, руководством и другими сотрудниками организации для обеспечения разумной уверенности в отношении достижения целей организации в области подготовки надежной финансовой отчетности, результативности и эффективности деятельности и соблюдения применимых законов и нормативных актов». [2]

Эффективная СВК позволяет обеспечить получение достоверной финансовой отчетности, снижение риска потери активов, выявление мошенничества персонала, а также достижение стратегических и иных целей, поставленных перед компанией.

Внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля. Он позволяет оценить эффективность СВК, действующей на предприятии. Глубокое понимание сущности внутреннего аудита определяет направление его интеграции или совершенствования уже существующей системы внутреннего контроля на предприятии.

В отечественной и зарубежной экономической литературе существует множество трактовок понятия «внутренний аудит». Основные научные подходы представлены в таблице 1.

Определения внутреннего аудита

Трактовка внутреннего аудита

Международный институт внутренних аудиторов

Деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит способствует достижению поставленных целей предприятий, применяя систематизированные и последовательные подходы к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Элемент системы внутреннего контроля, организованный руководством.

Ю. П. Константинов

«Неотъемлемая часть системы управленческого контроля на предприятиях в целях оценки эффективности функционирования системы управления». [3]

«Предметом внутреннего аудита следует считать проверку совокупности различных объектов, явлений и фактов, происходящих в процессе управления текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью, отраженных на счетах финансового, управленческого и налогового учета и оцениваемых с позиций соблюдения законности, достоверности, рациональности и эффективности совершенных фактов хозяйственной деятельности, результативности достижения поставленных целей и задач хозяйствующим субъектом» [4]

Регламентированная внутренними документами организации деятельность, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления.

Основной вид аудиторских услуг, предоставляемый аудиторской службой предприятиям.

Внутрихозяйственный аудит, который обеспечивает администрацию предприятия необходимой информацией, помогающей принять решения для более эффективного функционирования бизнеса.

Составная часть внутреннего контроля, осуществляемая по инициативе управленческого персонала организации с целью анализа хозяйственной деятельности и контроля.

Элемент системы внутреннего контроля, созданный администрацией для проверки, оценки и представления отчетности о бухгалтерском учете и других составляющих контроля хозяйственной деятельности.

Независимая деятельность по проверке и оценке работы организации в ее интересах.

Можно заметить, что в настоящее время не существует единого понятия внутреннего аудита. Как правило, внутренний аудит в узком смысле идентифицируют с определениями «внутренний контроль» или «ревизия». На первый взгляд, эти определения имеют множество сходств, к примеру, одинаковую методику оценки и сверки достоверности бухгалтерской отчетности. Но если углубиться в данные понятия, то станет очевидно, что ревизия считается формой контроля над компанией со стороны государства для проверки бюджетных правоотношений. Внутренний аудит, в свою очередь, предназначен не только для выполнения контрольных функций, но и для помощи в принятии управленческих решений. Кроме того, большинство ученых полагает, что внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля. Он позволяет облегчить контроль некоторых структурных подразделений со стороны высшего руководства.

Читайте так же:
Как написать ходатайство об отложении (о переносе) судебного заседания

Таким образом, внутренний аудит имеет связь с иными формами внутреннего контроля, но представляет собой самостоятельное направление деятельности, которое обслуживает интересы высшего руководства.

Основная цель внутреннего аудита — совершенствование деятельности предприятия. Посредством внутренних проверок или оценок системы внутреннего контроля внутренний аудит позволяет выявить слабые стороны компании, а также возможные риски. Кроме того, он может положить начало различным изменениям внутри организации, направленным на повышение эффективности ее деятельности.

Внутренний аудит может осуществляться службой внутреннего аудита, созданной на предприятии, внешней аудиторской фирмой, либо аудитором по заключенному договору.

Основные функции, выполняемые внутренним аудитом на предприятии, представлены на рисунке 1.

Функции внутреннего аудита [5]

Рис. 1. Функции внутреннего аудита [5]

Для российской практики внутренний аудит относительно новое явление. На данный момент он находится только на стадии становления в нашей стране.

Одной из главных проблем развития внутреннего аудита является отсутствие законодательной базы, которая позволила бы закрепить понятия и особенности внутреннего аудита.

Также стоит отметить, что многие руководители и топ-менеджеры компаний не хотят признавать эффективность службы внутреннего контроля, ссылаясь на значительные финансовые затраты. Ведь результат от внедрения процедур внутреннего контроля не всегда может быть получен мгновенно или не всегда может быть измерен в количественном выражении.

Для решения этих проблем российским компаниям следует обратить внимание на опыт зарубежных организаций, таких как COSO (Комитет спонсорских организаций Комиссии Тредуэя), AISPA (Американский институт сертифицированных бухгалтеров), IIA (Институт внутренних адиторов) и др. Упомянутые выше организации предоставляют подробные инструкции и рекомендации по организации системы внутреннего контроля, которые отсутствуют в российском законодательстве.

Стоит отметить, что 24 июня 2015 года приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации № 398н был утвержден Профессиональный стандарт «Внутренний аудитор». Это говорит о значительном шаге в развитии профессии внутреннего аудитора в России, а также подчеркивает влияние Института внутренних аудиторов в продвижении внутреннего аудита. В профессиональном стандарте определены:

– цель внутреннего аудита;

– трудовые функции и действия;

– квалификационный уровень внутреннего аудитора;

– требования к образованию, знаниям и умениям внутренних аудиторов.

Внутренний аудит представляет собой современный орган контроля, который позволяет организациям повысить эффективность их деятельности и минимизировать риски. В системе внутреннего контроля внутренний аудит занимает двоякую позицию. С одной стороны, он является независимой деятельностью, которая предназначена оценивать эффективность СВК и влиять на ее развитие. С другой стороны, внутренний аудит — это составная часть системы внутреннего контроля на предприятии, помогающая высшему руководству принимать эффективные управленческие решения.

Банковское дело

Компетенция внутреннего аудита — проверка, оценка и отчетность о деятельности менеджеров и персонала банка по обеспечению достижения выполнения целей, поставленных перед банком его акционерами и руководством.

Внутренний аудит, прежде всего, обязан проверять, оценивать готовить отчетность по:

  • соблюдению банком действующего законодательства и нормативных актов;
  • системам идентификации и управления рисками;
  • работе в банке системы внутреннего контроля по управлению рисками;
  • качественному состояние процедур по разработке и внедрению новых продуктов, систем и процессов;
  • систем и процедур защиты активов банка и его клиентов;
  • систем и процедур по обеспечению адекватности и достоверности учетных данных для внутренних и внешних пользователей.

При необходимости служба внутреннего аудита предлагает рекомендации по изменению внутренних процессов, процедур и систем контроля в банке.

Место и функции внутреннего аудита в организационной структуре банка.

Служба внутреннего аудита несет ответственность за организацию сотрудничества другими с контрольными службами, как внутри, так и вне банка, а именно:

  • Независимыми внешними аудиторами
  • Соответствующими подразделениями Центрального банка;
  • Контрольно-ревизионной службой банка;
  • Службой безопасности банка

Сотрудничество указанными службами помогает избежать дублирования, распространять приобретенный опыт среди соответствующих структурных подразделений, а также максимизировать отдачу от инвестиций в развитие банковских технологий и ноу-хау. Ответственность за организацию и управление процессом сотрудничества в пределах банка несет начальник службы внутреннего аудита.

Требования к службе внутреннего аудита

К базовым требованиям к службе внутреннего аудита относятся:

­ Наличие, письменного документа, определяющего функции и закрепляющего права службы внутреннего аудита;

­ Обеспеченность достаточным количеством персонала;

­ Профессиональная компетентность персонала службы внутреннего аудита;

­ Независимость службы внутреннего аудита…

Продолжить список самостоятельно, зафиксируйте результаты на планшете

Полномочия службы внутреннего аудита

­ Проверка и оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля банка, а также его операционных систем и процедур;

­ Проверка адекватности и эффективности качества выполнения персоналом и руководителями возложенных на них обязанностей.

С этой целью производится:

  • Проверка соблюдения положений и грамотности их использования в целях управления банком внутренних инструкций и процедур;
  • Проверка и оценка эффективности систем контроля;
  • Проверка достоверности и целостности финансовых, управленческих и операционных данных;
  • Оценка системы учета и защиты активов;
  • Оценка экономической эффективности использования активов
  • Проверка осуществленных операций и программ деятельности с целью определения, насколько достигнутые результаты соответствуют запланированным

Определения

После того как Вы получили представление о компетенции, месте, функции внутреннего аудита, полномочиях и требованиях к службе внутреннего аудита, рассмотрите определение внутреннего аудита, предложенное Институтом Внутренних Аудиторов.

Внутренний аудит в банке — это независимая оценка системы внутреннего контроля, установленная в коммерческом банке. Основное внимание внутреннего аудита сосредоточено на анализе информационных систем, включая систему бухгалтерского учета и сопутствующие виды контроля, изучении финансовой и оперативной информации, исследованию экономичности и эффективности операций.

Рассмотрите альтернативные определения внутреннего аудита.

Альтернативные определения.

Внутренний аудит — это независимая оценка разнообразных операций и систем контроля в рамках организации (банка), целью которого является определить, проводится ли выявление риска и работа по его снижению, следуют ли принятой политике и процедурам, придерживаются ли установленных стандартов, насколько экономно используются ресурсы, а также достигаются ли цели организации (банка).

Читайте так же:
Как встать на биржу труда и получить максимум от безработицы

Л. Б. Савьер

Внутренний аудит — проведение внутреннего аудита, вид услуг для высшего руководства, который включает:

  • Мониторинг контроля со стороны руководства;
  • Предвидение, идентификация и оценка рисков, которому подвержены активы и операции предприятия (банка);
  • Расследование реальных и потенциальных упущений в контроле, а также случаев риска;
  • Предоставление рекомендаций для улучшения контроля, реагирования на риск, а также достижения целей предприятия

Др. Мауц

Попробуйте самостоятельно оценить эти определения.

Еще раз заострите внимание на сходстве и различиях задач внутреннего контроля и внутреннего аудита.

Независимость и отношения с менеджментом банка

Независимый статус службы внутреннего аудита и внутренних аудиторов исключительно важен. При этом наличие независимости службы внутреннего аудита служит индикатором отношения руководства банка к поддержанию эффективной системы внутреннего контроля.

С целью обеспечения независимости службы внутреннего аудита и аудиторов в банке в обязательном порядке должен быть предпринят ряд шагов, закрепляющих особое положение внутреннего аудита среди остальных структурных подразделений банка:

  • Полномочия и сфера ответственности службы внутреннего аудита определяются положением о службе внутреннего аудита, которое утверждается Правлением банка и согласовывается с Советом банка;
  • Начальник службы внутреннего аудита подчиняется Председателю Правления банка и имеет свободный доступ для бесед с Председателем Правления и другими членами Правления;
  • Для назначения или увольнения начальника службы внутреннего аудита требуется согласие Совета директоров;
  • Служба внутреннего аудита имеет независимый статус в отношении тех подразделений, которые она проверяет, поэтому руководители подразделений банка не имеют прав влиять на содержание и объем проверок, проводимых службой внутреннего аудита;
  • Помимо этого руководители банка также не имеют права каким-либо образом ограничивать содержание и объем проводимых проверок. Вместе с этим руководство банка определяет общее направление деятельности службы внутреннего аудита и виды банковской деятельности, которые необходимо проверить и может обратиться с запросом на проведение специальных проверок;
  • Внутренние аудиторы имеют неограниченный доступ ко всей бухгалтерской документации, активам, подразделениям и могут обратиться к любому работнику банка с запросом, если это необходимо для эффективного выполнения возложенных на них обязанностей;
  • Для обеспечения эффективного выполнения своих обязанностей, служба внутреннего аудита не должна принимать участия в выполнении либо управлении видами деятельности банка. В ее обязанности не входит разработка и внедрение внутренних процедур, подготовка документации либо выполнение иных работ, качество которых аудиторы обязаны проверять и оценивать, а также те работы, которые могут быть истолкованы как нарушение статуса независимой и объективной стороны;
  • Однако служба внутреннего аудита без вреда для своего статуса может высказывать рекомендации относительно стандартов систем контроля, которых необходимо придерживаться при разработке новых систем и процедур либо провести оценку существующих или запланированных к внедрению усовершенствований, предназначенных для повышения надежности систем контроля и/или эффективности операционных и финансовых систем и процедур. Чередование проверок разных подразделений и состава команд аудиторов также способствует независимости внутренних аудиторов;
  • Служба внутреннего аудита работает независимо от контрольно-ревизионной службы банка, где последняя сохраняется.

Отношения с внешними аудиторами

Координация деятельности внутренних и внешних аудиторов необходима для обеспечения адекватной аудиторской работы, а также сведению к минимуму дублирования работы.

Координация усилий аудиторов включает в себя:

  • Периодические встречи для определения объемов аудиторской работы в банке, обмена информацией об оценке степени риска, обсуждения планов проведения аудиторских проверок, а также графика работы внутреннего аудита на год;
  • Периодические встречи для определения планов внешних аудиторов и уровня непосредственной и косвенной помощи, которую необходимо и возможно оказать;
  • Взаимный доступ к детальным программам аудита друг друга, документации по внутреннему контролю, а также рабочим документам;
  • Взаимопонимание в отношении средств, методов, подходов и терминологии, используемых в аудиторской деятельности (это важно для эффективной координации работы, возможности полагаться на результаты работы друг друга);
  • Обмен информацией о запланированных датах внутренних и внешних аудиторских проверок и их специфических целях уведомление внешних аудиторов о времени проведения заключительной встречи, если они проявили желание в ней участвовать;
  • Обмен аудиторскими отчетами и письмами руководству;
  • Оценка внешними аудиторами работы персонала службы внутреннего аудита, который непосредственно поддерживает работу внешних аудиторов;
  • Доступность учебных ресурсов внешних аудиторов и информации относительно использования этих услуг внутренними аудиторами;
  • Периодические встречи для оценки результатов работы и оценки деятельности двух служб.

Рассмотрите несколько примеров, когда внутренние и внешние аудиторы особенно заинтересованы в результатах работы друг друга.

Отметьте, что в банковской практике ряда стран, в частности Германии, встречается на практике и закреплена законодательно возможность выполнения, по соглашению с банком, функций внутреннего аудита за внешними аудиторами.

Примеры взаимной заинтересованности :

  • При составлении или использовании блок-схем или описаний системы бухгалтерского учета и контроля;
  • При проведении оценки установленных систем контроля с помощью опросных листов.
  • При проверке систем бухгалтерского контроля;
  • При проведении аудиторской проверки существенных статей финансовых отчетов;
  • При принятии внешним аудитором решения о посещении филиала банка на основе информации, предоставленной внутренним аудитором;
  • При принятии внешним аудитором решения относительно проверки компьютерной системы банка на основе информации, предоставленной внутренним аудитором.

Учтите, что планирование аудиторских проверок внутренними и внешними аудиторами на взаимной основе может быть чрезвычайно полезным для обеих служб. Благодаря обмену информацией и хорошим рабочим отношениям между внутренним и внешним аудитом появляется возможность сократить затраты времени на проведение конкретной аудиторской проверки и сделать аудит более эффективным.

Внутренний контроль и внутренний аудит — необходимость для компании.

Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В 1941 г. в США был создан Институт внутренних аудиторов, профессиональная ассоциация внутренних аудиторов, ставящая своей целью развитие и популяризацию профессии внутреннего аудитора и выработку стандартов профессиональной деятельности. Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. членов и представлен в 120 странах. А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом.

Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов — людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля . Какова же роль и значимость внутреннего контроля?

Читайте так же:
Возврат подоходного налога если в декрете

Каждый из нас практически ежедневно применяет самоконтроль или, другими словами, внутренний контроль. Это происходит, когда мы закрываем дверь перед уходом из дома (сохранение наших активов — того, что находится в квартире), проверяем счет в ресторане (сохранение денежных средств — не платить же больше, чем должен — и, одновременно, проверка правильности учетных записей в виде оформленного счета), покупаем страховку (желание обезопасить себя от возможной потери активов в будущем), выбираем оптимальный маршрут движения (эффективное использование ресурсов, в данном случае — времени и денег). И подобные примеры можно продолжать.

А вот некоторые примеры недостаточного контроля, но уже касающиеся крупнейших компаний. Хакеры проникают в систему электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов (собирались украсть больше, но все-таки были обнаружены и изобличены); компания-производитель автомобилей тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе (системе зажигания, подвеске и т.д.) проданных автомобилей — престиж дороже денег; самолет попадает в катастрофу по причине некачественного топлива (недостаточно очищенной от наледи взлетно-посадочной полосы, необработанных противообледенительной жидкостью подкрылков и т.д.). Все эти негативные, а порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу достаточно близка системе внутреннего контроля.

Любая деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем. Одна — это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система — это система контроля, пронизывающая операционную (организационную) систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленных целей.

Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу ХХ столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превращается в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками — риск-менеджментом.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что 1) транзакции должным образом авторизованы, 2) транзакции своевременно и точно отражаются в отчетности в соответствии со стандартами учета, 3) доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации, 4) физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.

Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль — это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. В данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать, что он полезен только в том случае, если направлен на достижение конкрентных целей, и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели. Есть пять основных целей внутреннего контроля:

Концепция внутреннего контроля включает в себя несколько компонентов. Во-первых , это внутренняя среда компании, то есть этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и, что крайне важно, отношение управленческого аппарата компании к внутреннему контролю. Во-вторых , это определение, анализ и управление рисками, стоящими перед компанией на пути достижения своих целей. В-третьих , повседневное осуществление контроля: учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг. В-четвертых , система санкционированного доступа к информации — соответствующая информация должна быть доступна тому, кто в ней нуждается в силу возложенных на него функций/обязанностей. В-пятых , мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности.

Какова же структура системы внутреннего контроля и на чем она основывается?

Организация: простая организационная структура с четкими линиями подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед вышестоящими руководителями, разграничение критических функций, возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого отдела, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка результатов их работы.

Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и задачами организации и издается в письменном виде, доводится до сведения сотрудников, периодически пересматривается и обновляется по мере необходимости.

Процедуры: обеспечивают разграничение критических функций, максимально просты и понятны, не противоречат и не дублируют друг друга, периодически пересматриваются и обновляются по мере необходимости.

Персонал: оценка личных качеств кандидатов при приеме на работу, профессиональные тренинги и курсы, четкое определение роли и ответственности.

Читайте так же:
Земельный налог для кфх

Учет: необходим для принятия эффективных решений, ведется по организационным подразделениям компании.

Отчетность: отчеты своевременны, просты и последовательны.

Бюджеты: служат инструментом анализа достижения целей, поставленных перед подразделениями, и способствуют улучшению координации деятельности различных отделов.

Важно отметить, что целью компании должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Ведь ресурсы, направленные компанией на создание избыточного контроля, могли бы быть использованы для достижения других целей и задач. Однако, даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Этой цели служит, как уже говорилось, внутренний аудит .

Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы — людьми, призванными непредвзято и профессионально провести такую оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществяемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.

Важно заметить, что руководство компании, не внутренние аудиторы, ответственны за создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля. Основная цель внутреннего аудита — помочь менеджерам компании эффективно выполнять возложенные на них обязанности, придать менеджерам компании достаточную уверенность в том, что активы компании используются наиболее эффективным образом для достижения целей и задач, стоящих перед компанией в целом и ее отдельными подразделениями.

Основной метод внутреннего аудита — проведение качественного аудита, выработка эффективных и выполнимых рекомендаций и дальнейший контроль их выполнения. Аудит не может считаться завершенным до тех пор, пока не будут внедрены аудиторские рекомендации и устранены выявленные отклонения (лучше идти по «горячим следам», т.е. снова и снова после аудита возвращаться к нему и отслеживать прогресс во внедрении аудиторских рекомендаций, выявляя возможные препятствия и предлагая новые решения).

Одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего аудита является определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери. Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам (например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынок), анализируют финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и своевременность. Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств. Внутренние аудиторы привлекаются для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем.

Внутренний аудит должен доказать сотрудникам компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно. Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними. К сожалению, персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не исполнителей, а рабочий процесс, выявляя недостатки существующих процессов, правил и процедур и тем самым помогая компании достигать лучших результатов.

Каким должен быть специалист по внутреннему аудиту? Непременным условием является знание принципов организации и управления, а также владение базовыми знаниями в таких дисциплинах как бухгалтерский учет и финансы, право, налогобложение, продажи, логистика, информационные технологии. Быть специалистом во всех этих областях невозможно, да и не является обязательным. Желательно, чтобы отдел внутреннего аудита имел в своем составе квалифицированного специалиста-аудитора по каждой из этих областей/дисциплин. Помимо этого, если при проведении аудита необходимы глубокие знания в какой-либо сложной или специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних специалистов, например, профессиональных оценщиков, актуариев, статистиков, инженеров, строителей, геологов и т.д. Аудиторы могут работать индивидуально и командой, в которую подбираются люди, обладающие необходимой глубиной знаний в требуемых дисциплинах. Например, при аудите большого капитального проекта нужны аудиторы, обладающие достаточными знаниями в таких областях как строительство, контрактное право, закупки, бухгалтерский учет. Аудитор-профессионал должен обладать следующими качествами: умение находить общий язык с разными людьми, умение четко выражать свои мысли и отстаивать свою точку зрения, предельная аккуратность в оценках и суждениях, честность, самоорганизованность и умение планировать свою работу, умение доходить до сути вещей.

Существуют два основных отличия аудита внутреннего от внешнего. Первое, внешний аудит традиционно ориентируется на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на отчетность компании. Внутренний аудит направлен на оценку существующей системы контроля компании и эффективности ее различных подразделений — производство, маркетинг, продажи, финансы и т.д. Второе, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам клиентов компании в широком понимании этого термина — поставщикам, потребителям, кредиторам, налоговым органам. Внутренний аудит служит, в первую очередь, интересам менеджеров компании. Эффективная система внутреннего аудита может снизить затраты компаний на аудит внешний, хотя и не может полностью его заменить.

Останавливаясь вкратце на российской модели внутреннего аудита, следует отметить, что она далека от западного варианта и состоит из двух основных направлений. Первое — это ревизия, которая фокусируется на проверке сохранности и эффективном использовании активов, выявлении и ликвидации задолженностей и недостач. Второе — это собственно внутренний аудит, имеющий целью обеспечить достоверность бухгалтерско-финансовой отчетности, минимизировать налогообложение и способствовать сохранности активов компании. В этом случае внутренний аудит фактически выполняет функцию внешнего аудита и во многом его дублирует, тем самым снижая свою эффективность. Однако, как показывает пример некоторых российских компаний, происходит осмысление западной практики внутреннего аудита и сближение российского и западного понимания целей и методов внутреннего аудита. Внутренний аудит перерастает из функции, первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, в функцию, охватывающую все аспекты деятельности компании

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector