Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору в 2020-2021 годах

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору в 2020-2021 годах

Счет-фактура — как перевыставить, есть ли образец заполнения

Счет-фактура в силу ст. 169 Налогового кодекса является не только свидетельством приемки какого-либо товара, но и основанием для применения налогового вычета по уплате НДС. Однако при наличии агентского договора образуется более сложная цепочка, где промежуточным звеном между продавцом и покупателем может выступать агент, который действует в интересах принципала-покупателя (в силу ст. 1005 ГК).

Подробнее о плюсах и минусах работы по агентскому договору мы рассказали в другой статье.

Указанная ситуация, когда агент приобретает права в отношении приобретенного имущества, возможна лишь в том случае, когда агент действует в интересах принципала-покупателя и за его средства, но от своего имени. Данный вывод основывается на ст. 1011 ГК, предусматривающей применение к указанной группе отношений по агентскому договору правил, регулирующих договор комиссии. Следовательно, первоначальные счета-фактуры продавцов должны выставляться именно в адрес агента. Для того чтобы принципал смог воспользоваться налоговым вычетом, агенту необходимо перевыставить ему счета-фактуры, т. е. фактически просто выставить ему данный документ при передаче прав на товар.

Счет-фактура имеет утвержденную форму, правила заполнения и выставления, определенные в постановлении Правительства РФ «О формах и правилах заполнения…» от 26.12.2011 № 1137. Образец заполнения документа вы можете скачать на нашем сайте.

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору в 2019-2020 годах

Порядок учета у принципала

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом по уплате НДС, важно не только иметь представленные посредником счета-фактуры по агентскому договору, но и правильно их учитывать. Указанным выше постановлением регламентируется в том числе порядок осуществления учета принятых счетов-фактур, согласно которому их получение от агента надлежит отражать сразу в нескольких документах, а именно:

  • в журнале учета;
  • книге продаж;
  • книге покупок.

С середины 2016 года действует новый перечень кодов операций, которые необходимо отражать в указанных книгах и журналах, в том числе и по агентскому договору. Указанный список содержится в приложении к приказу налоговой службы от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Согласно п. 1 приложения, полученные от агента вместе с товаром счета-фактуры, должны быть отражены под кодом 01 (в ранее действовавшем перечне фигурировал самостоятельный код 04).

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору в 2019-2020 годах

Таким образом, при так называемом перевыставлении агентом фактически выставляется принципалу новый счет-фактура, который составляется и заполняется по общим правилам, установленным законодательством. При этом в журнале учета и книге покупок, согласно новому действующему перечню, отражается код 01.

Счет-фактура по агентскому договору: образец

Деятельность посредника оформляется агентским договором и должна сопровождаться грамотным документальным оформлением — такие операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с закрепленными положениями учетной политики (ПБУ 1/2008) и критериями ведения бухгалтерского учета книги и книги покупок и продаж, выставление счетов-фактур (SF) должно соответствовать Положениям, утвержденным постановлением правительства No. 1137 от 26 декабря 2011 г. (в редакции от 19 января 2019 г).

Обе стороны агентского соглашения должны выставить счет друг другу. Давайте выясним, в каких ситуациях и какая из сторон сделки должна это делать. В контексте публикации не принимается во внимание выставление счет-фактуры ФП посредником за агентское вознаграждение (в том числе авансовый платеж суммы принципала), так как этот документ составлен обычным способом, а именно предъявлением размер вознаграждения за выполненные работы с указанием НДС и основанием для предъявления налогового вычета.

См. Также: Агентский договор: НДС агента и принципала

Оформление счета по агентскому договору зависит от алгоритма действий брокера и различается, если агент покупает или продает товары и материалы / услуги в интересах клиента. Это также важно от имени всех, кто действует — от своего имени или от имени доверителя. Рассмотрим особенности формирования счета по агентскому договору в зависимости от ситуации.

Счет-фактура по агентскому договору на приобретение посредником ТМЦ от своего имени

В случае, если принципал поручает агенту найти подходящего поставщика и закупить у него товары и материалы от имени посредника, счета, полученные последним от продавца, выставляются на имя агента, который указан в них от покупателя. Эти счета-фактуры регистрируются агентом в реестре счетов-фактур, их заверенные копии доставляются заказчику.

Поскольку приобретенные товары не принадлежат агенту, он обязан повторно выставить счет-фактуру с указанием имени фактического покупателя и передать его принципалу. Все показатели суммы и количества документа, полученного от продавца, переносятся в переоформленную накладную и корректируются только строки:

— п. 1, где сохраняется дата счета, выставленного на имя агента, но номер документа сообщается в соответствии с историей бухгалтерского учета посредника;

— п. 3, где в качестве получателя указана компания-посредник;

— п. 5, где вводятся реквизиты платежных поручений на перевод денег от клиента к агенту и от агента к продавцу;

— п. 6, 6a и 6b, где указаны название и контактные данные компании-покупателя, то есть клиента.

Счет-фактура агента по агентскому договору: пример заполнения

10.07.2019 ООО «Альфа» (посредник), действуя от своего имени, закупило партию кофе для клиента ООО «Дора» на сумму 600 000 руб. (с учетом НДС 100 000 руб.) от поставщика ООО «Белла».

По условиям агентского договора 600 000 руб. ООО «Дора» продано с № платежного поручения. 1265 от 05.07.2019 посреднику ООО «Альфа», в свою очередь перечислил деньги с платежным поручением № 6589 от 07.07.2019 продавцу ООО «Белла».

Поставщик выставил счет ООО «Альфа н. 124 от 10.07.2019. Агент переоформил Счет-фактуру на закупку товаров для ООО «Дора», заполнив его следующим образом:

schet-faktura_agent.png

Счет-фактура по агентскому договору: образец

Счет-фактура по агентскому договору, образец которого представлен, не регистрируется в книге покупок агента, поскольку он не обязан рассчитывать НДС по товарам, приобретенным не для себя. Размещает счет в журнале счетов и передает документ принципалу.

Если агент действует от его имени при выполнении заказа клиента на закупку товаров, поставщик немедленно выставляет счет на имя клиента. Его агент передает его клиенту в качестве подтверждения транзакции покупки, а он, в свою очередь, записывает счет в книге покупок.

См. Также: Как переоформить счет по агентскому соглашению

Агентский договор: выставление счетов-фактур принципалом

Продажа товаров клиента агентом за свой счет состоит из двух счетов-фактур, один из которых выставляется посредником и передается покупателю, второй заносится в журнал счетов. Он не делает отметку в регистре продаж, так как не продает собственные товары и не имеет налоговых обязательств.

Затем агент информирует покупателя — данные для переоформления счета он передает от имени отправителя, как фактического продавца товара. Отображая повторно выставленный счет на имя покупателя, покупатель изменяет данные содержащихся в нем строк:

— п. 1, где дата выставления счета покупателю агентом остается неизменной, а номер документа соответствует учетной истории посредника;

— п. 2, 2а и 2б, где вводится информация о принципале — название компании, ее адрес и реквизиты;

— п. 3, где в качестве отправителя указан агент;

— п. 5, который заполняется реквизитами платежного поручения, чтобы агент перечислял средства, полученные от покупателя, покупателю, то есть продавцу.

Пример:

Клиент ООО «Лес» нанял брокера ООО «Луг» для продажи партии пиломатериалов. 15 июля 2019 года агент продал активы на сумму 300000 рублей. ООО «Дом» и выставил ему счет № 4578 от 15.07.2019г. Затем, заполнив отчет об исполнении агентских обязательств, ООО «Луг» передало покупателю показатели выставленного счета-фактуры, перечислило на его счет денежные средства от продажи пиломатериалов по платежному поручению № 986 от 15.07.2019 заказчику.

На основании информации, предоставленной агентом, принципал ООО «Лес» выставил счет:

schet-faktura_agent_brus.jpg

Счет-фактура по агентскому договору: образец

Если посредник при продаже товаров действует от имени покупателя, принципал (продавец) в момент отгрузки в адрес покупателя выставляет счет-фактуру и передается ему агентом. Счет-фактура разносится в книгу продаж клиента.

См. Также: Сборы по агентскому соглашению с физическим лицом

Счет-фактура по агентскому договору и особенности ее оформления в 2019

Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ. В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ). Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Оформление счетов-фактур по агентскому договору

Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:

  • агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
  • посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).

В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.

Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:

  • сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
  • в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
  • если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.

Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.

Кто выставляет

По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:

  • агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
  • первый экземпляр документа направляет поставщику;
  • второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
  • заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.

Порядок выставления

Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2019 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:

  • датой выставления документа может выступать:
    • момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
    • дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
    • дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;

    Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС. В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами. Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.

    Образец СФ по АД

    Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2017 года.

    Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.

    Образец СФ по агентскому договору

    Отражение в 1С

    При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».

    Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:

    • «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
    • «Начисление НДС по операции реализации»;
    • «Списание реализованной продукции»;
    • «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
    • «Отражение и учет вознаграждения в составе затрат и учету НДС».

    Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.

    Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС. Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов. В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.

    Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.

    Код операции

    При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:

    • код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
    • код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
    • код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
    • код 13 – выполнение капремнота недвижимости.

    Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.

    Как перевыставить счет-фактуру по АД

    Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ. Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца. В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ он обязан указывать сведения о поставщике.

    Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

    Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

    СФ по АД в книге покупок

    Если заказчик приобретает продукцию через посредника, ему необходимо выполнить следующие действия по отражению операций:

    • получить СФ от посредника с реквизитами фактического поставщика; ;
    • получить копию СФ, который агент фактически выставил продавцу (данный документ представляется в виде копии и не отражается в книге покупок);
    • дополнительный СФ с суммой посреднического вознаграждения, регистрируется в книге покупок по общим правилам.

    Дальнейшие действия будут зависеть от статуса агента – является он плательщиком НДС, либо освобожден от такой обязанности. Книга покупок, с отраженными счетами по агентскому договору, представляются в ИФНС по общим правилам.

    Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников, расскажет видео ниже:

    Формирование счета-фактуры налоговым агентом в 1С 8.3

    Налоговый агент — это субъект хозяйственной деятельности, который обязан в соответствии с Налоговым кодексом РФ перечислять налоги в бюджет при проведении определенных операций.

    К таким операциям относят:

    • приобретение продукции у зарубежной фирмы;
    • аренда гос- или муниципального имущества;
    • реализация госимущества;
    • оформление электронных услуг.

    Проводя вышеуказанные операции, любая организация, в том числе ИП, может стать налоговым лицом, независимо от применяемого налогового режима, является ли плательщиком НДС или нет.

    Выполняя обязанности налогового агента, учет НДС у такого субъекта проводится через счета 68.32 и 76.АН «НДС» и «Расчеты по НДС» бухгалтерской программы фирмы 1С 8.3. Порядок оформления счетов-фактур, обязательных к созданию, имеет свою специфику.

    Как арендуется имущество

    Каковы же основные обязанности данного лица в процессе аренды имущества? В других случаях ведение учета аналогично.

    Необходимо выбрать в главном меню программы опцию «+Поступление»

    После этого будет предложен выбор вида поступления. Определяемся с «Услуги (акт)» и программа генерирует новый документ «Поступление услуг (акт)». Скрупулезно вносятся реквизиты, обращая внимание на договор с контрагентом.

    Вид договора выбирается «С поставщиком», указывается в качестве налогового агента с видом агентского договора – «Аренда». Поскольку в нашем примере документ поступления является актом, его проводят стандартным методом, а счет-фактуру не создают (в левом нижнем углу экрана можно увидеть – счет-фактура не требуется).

    Проводим наш документ и отслеживаем проводки кнопкой ДтКт.

    Дополнительный счет 76.НА в проводках применяется вместо обычного счета взаиморасчетов. Чтобы отобразить НДС данного вида используется специальная обработка. Её мы находим в разделе «Банк и касса», затем «Регистрация счетов-фактур» и нажимаем «Счета-фактуры налогового агента».

    Важно помнить, что такой документ попадает в перечень счетов-фактур налогового агента только после оплаты и при условии проведения документа «Списание с расчетного счета». В случае выполнения таких условий список счетов-фактур будет иметь такой вид:

    Опция «Выполнить» создает и регистрирует счета-фактуры. Нужно проверить документ.

    Тут также проверяем корректность формирования проводок кнопкой ДтКт. Особое внимание обращаем на счета учета – 68.32 и 76.НА.

    Книга продаж – это отчет, где видна сумма НДС, подлежащая обязательной уплате в бюджет. Он находится в разделе «Отчеты», выбрав «НДС-Книга продаж». Обозначается период и выбирается «Сформировать».

    Создать декларацию по НДС можно в разделе «Отчеты», далее «1С-Отчетность», затем «Регламентированные отчеты». Нажимаем «Создать» и далее используем «Декларация по НДС».

    Вводятся данные о нашей организации, период, нажимаем «Заполнить». После того, как сгенерируется декларация, проверяем её. Сумма уплаты в бюджет будет видна во втором разделе в строке 060.

    Затем оформляем платежное поручение на уплату налога. Контролируем правильность внесения всех реквизитов.

    Платежное поручение может лечь в основу «Списания с р/с». Тут вид операции должен быть «Уплата налога», счет списания – 68.32.

    Далее идет проверка корректности отражения операции с помощью кнопки ДтКт.

    Затем принимаем НДС к вычету. Создаем документ «Формирование записей книги покупок». Документ виден во вкладке «Операции-Закрытие периода», в «Регламентных операциях НДС» выбираем «Создать». Тут нужно из списка найти «Формирование записей книги покупок».

    Далее приступаем к заполнению необходимых данных во вкладке «Налоговый агент».

    После проведения документа нужно удостовериться в правильности проводок с помощью кнопки ДтКт. Важно, что в поле «Наименование продавца» будет отображаться сам продавец, а не налоговый агент.

    После формирования проводок опять проверяем налоговую декларацию по НДС. Сумма вычитаемого налога отобразится в разделе 3, строка 18.

    Другие разновидности операций

    Идентичными являются обязанности налогового агента в плане оформления документов при проведении других операций, названных в начале этой статьи и обязанности при аренде. Важным правилом является корректное указание в договоре с контрагентом его вид. Это может быть аренда, реализация имущества, нерезидент, электронные услуги. В скобках возле каждого вида можно увидеть ссылку на статью Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая обязанность налогового агента.

    Необходимо правильно вносить счет учета и статью затрат в документах «Поступление услуг». А в случае проведения операций по реализации имущества нужно следить за корректным ведением учета основных средств.

    Итак, мы детально описали случай, когда организация или отдельный предприниматель берет на себя обязанности агента, который платит НДС, высветлили поэтапное оформление документов организацией-налоговым агентом и наглядно изучили возможности, предоставляемые программой 1С 8.3 для проведения учета подобных операций.

    Агентский договор и НДС у агента

    Есть определенный порядок обложения платежом на налоговую стоимость в зависимости от того, происходит ли действие по агентскому договору или от своего имени, от заказчика. Если лицо действует от имени принципала, то требуется произвести расчет и начисление сбора с агентского вознаграждения. Составление счета-фактуры по продукции от принципала не требуется.

    Если лицо работает самостоятельно от своего имени, то оно выставляет покупателям счета-фактуры по товарам принципала. При приобретении товаров ему перевыставляются счета-фактуры продавцов. Эта документация должна пройти регистрирование в книге учета. Есть некоторые нюансы составления декларации.

    НДС у агента при продаже товаров работ услуг по агентскому договору

    Методика оформления НДС по агентскому договору у агента при выполнении налогооблагаемых операций по договору продажи продукции зависит от особенностей действия по контракту.

    Если действие по соглашению выполняется от имени принципала, начисление и выставление счета-фактуры осуществляется только с вознаграждения, счет-фактура регистрируется в книге продаж в обычном порядке. Это все действия лица, как представителя. Принципал далее начисляет сбор с реализованной продукции и выставляет потребителям счета-фактуры.

    Если действие выполняется от собственного имени, то требуется выставить и зарегистрировать счет-фактуру по реализованному товару принципала, который имеет обязанность по уплате сбора, при получении аванса. Необходимо начислить сбор и выставить счет-фактуру с вознаграждения.

    Есть определенный алгоритм действий посредника при оформлении и регистрировании счета-фактуры по реализованной продукции. Сначала выписывается документация на покупателя от собственного имени. Составляется два экземпляра, на это дается ограниченное время – 5 суток.

    В документе в обязательном порядке должен быть отражен номер счета, название лица, адрес, данные об ИНН и КПП. Выделяемый сбор в документе покупателю по продуктам принципала не требуется вносить в бюджет.

    Покупателю отдается один экземпляр документа, принципалу отдается копия счета-фактуры. Срок передачи не устанавливается, но может быть определен в контракте по поручению. Счет-фактура, выставленная покупателю, должна пройти регистрацию в журнале учета. Полученный документ регистрируется во второй части журнала учета.

    При получении от покупателя предоплаты по продукции нужно оформить и зарегистрировать соответствующие фактуры в порядке, действующем при отгрузке продукции.

    Агентский договор учет у принципала и агента, оптимизация НДС через агентский договор

    Агентский договор учет у принципала и агента

    В бухучете и налоговом учете лица, действующего по поручению, доход от посреднической деятельности считается выручкой от обычных видов работы. В бухучете сумма выручки по посредническим услугам отражается в счете 90, используется субсчет 90-1, счетами корреспонденции будут 76-5.

    Исходя из предмета поручительского контракта, порядок ведения бухучета может различаться. Сделки по агентским договорам с НДС можно разделить условно на два вида. Контракт может быть на реализацию товаров принципала и заключение соглашений с поставщиками ТМЦ.

    Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации услуг посредника с целью обложения отчислениями, будет выручка от услуг. Если плательщики определяют облагаемые доходы кассовым методом, датой получения дохода будет день поступления денег на счета в банках.

    Расходами признаются затраты, которые подтверждены документами, при условии, что они выполнялись для осуществления деятельности с целью доходов. Если документов нет, доказать данный факт невозможно.

    Так, доходы, которые получает лицо, действующее по поручению при исполнении контракта в виде вознаграждения, учитываются при формировании облагаемой прибыли.

    Согласно статье 251 НК, средства, полученные агентом как возмещение дополнительного расхода в рамках контракта, не учитывают при обложении прибыли при соблюдении условий.

    Принципал выручку может отразить только после получения отчета по выполнению лицом посреднических обязанностей, прописанных в договоре. Отчет является подтверждением выполнения условий признания дохода в бухучете.

    Чтобы отразить товары, которые оформлялись на продажу, принципал применяет 45 счет. После перехода права собственности покупателю на товары, отражается выручка принципалом с применением счета 90 и 90-1.

    Авансовый НДС по агентскому вознаграждению

    Есть разные варианты договоров посредничества, которые заключаются между заинтересованными сторонами, в том числе, агентский. Посредник по этому соглашению получает вознаграждение, которое фиксируется или зависит от стоимости купленных или проданных для принципала товаров.

    Оказание услуг посредничества осуществляется с НДС, если посредник является его плательщиком. Таким образом, агент имеет обязанность по начислению НДС с агентского вознаграждения, а также на прочие доходы от работы в этой сфере. Если деятельность
    посредника имеет связь с продажей не налогооблагаемых объектов, он должен платить отчисления от цены своих услуг.

    Посредником начисляется на сумму вознаграждения сбор на то время, когда обязательства по контракту исполняются. Чаще всего при обложении применяется обычный тариф в 20%, но товары при этом могут иметь другие ставки или совсем не облагаться.

    Есть случаи, когда оплата по контракту посреднику удерживается из средств, полученных от покупателей или от принципала. Тогда на выделяемое из общей суммы вознаграждение начисляется сбор, как и с аванса. В период в 5 суток после получения денег потребуется выставление счета-фактуры. После того, как отчет будет утвержден, можно будет оформить компенсацию НДС с аванса.

    НДС у принципала при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору

    НДС у принципала

    Особенности начисления сбора и выставления счета-фактуры у принципала имеет различия в зависимости от того, от чьего имени был продан товар – от собственного имени или по агентскому договору на оказание посреднических услуг по поиску клиентов.

    Если было заключено соглашение с уплатой в дальнейшем агентского вознаграждения с НДС, счета-фактуры оформляются агентом, клиенту он передает копии. На основании этих копий осуществляется начисление отчислений, выставляются фактуры агенту, но не покупателю.

    Предварительно нужно получить копию счета от агента, который он выставил покупателю. Нужно следить за тем, чтобы своевременно получать актуальные данные по выгрузке товаров и другим действиям.

    Начисляется сбор на время отгрузки товаров покупателю агентом. Выставляется счет-фактура агенту в течение 5 суток со времени отгрузки. Этот документ должен быть зарегистрирован в книге продаж. Начисленный платеж включается в общий размер сбора по итогам ¼ года, когда выполнялась отгрузка.

    Заполнение декларации агентом по НДС

    Согласно новым законам, декларация по налогу на добавленную стоимость оформляется в электронном виде. Обязательными для заполнения документа является титульный лист и разделы 1,2.

    Перечень лиц, которые обязаны представлять декларации, указан в статье 174 НК РФ. Однако обязанность по подаче декларации закреплена не только за лицами, обязанными вносить это налог, но и за налоговыми агентами согласно статье 161 НК, а также организациями, которые являются посредниками.

    Если реализация посреднических услуг была осуществлена на территории РФ, появляется объект обложения. Основаниями для оказания услуг являются договоры поручения, агентские контракты. Налоговой базой будет являться сумма вознаграждения по договору поручения.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Читайте так же:
    Как поделить детей и имущество при разводе
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector