Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить в учете возврат покупателем готовой продукции

Как отразить в учете возврат покупателем готовой продукции

Если покупатель обнаружил в товаре брак, он может попросить:

  • Заменить его на товар этой же или другой марки. Если цена товаров разная, то он доплачивает или вы возвращаете ему разницу.
  • Уменьшить цену, за которую он купил товар.
  • Бесплатно устранить недостатки товара или возместить расходы на их исправление покупателем.
  • Вернуть деньги за товар — встречается чаще всего.

Если при покупке клиент знал о браке, вы не обязаны принимать товар и возвращать деньги. Например, в некоторых магазинах продают уценённый товар и сразу говорят о его недостатках. Тогда они не могут быть поводом для возврата.

Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.

Возврат товаров ненадлежащего качества

Когда возвращают товар ненадлежащего качества, либо поставка не соответствует условиям договора купли-продажи , нужно учитывать было ли принятие к учету.

Если товар получен, но еще не принят на учет и не оплачен поставщику (брак обнаружен в момент отгрузки/приемки), его учитывают по дебету забалансового счета 002.

Когда неудовлетворительное качество товаров обнаруживают после постановки на учет, поставщику предъявляется претензия, а возврат оформляется:

  • Дебет 76 Кредит 41.01 (41.02) – возврат товаров, приобретенных по покупной стоимости.
  • Дебет 76 Кредит 41.11 (41.12) – возврат товаров, по продажным ценам. За этой проводкой нужно сторнировать торговую наценку. Делают «красную» проводку: Дебет 76 Кредит 42.
  • Дебет 76 Кредит 19.03 – списание НДС по приобретенным товарам, которые возвращаются поставщику, еще не принятого к вычету.
  • Дебет 76 Кредит 68 НДС – восстановление ранее принятого к вычету НДС по товарам, которые возвращаются к поставщику.

К 76 счету открывают субсчета 76.02 и 76.22 по расчетам по претензиям в рублях и в иностранной валюте соответственно.

Возврат качественного товара

Если качественный товар не подошёл покупателю по цвету или размеру, он может попросить обменять его на подходящий товар. У вас может быть три причины для отказа:

  • Прошло больше 14 дней с даты покупки.
  • Товар потерял вид. Например, покупатель принёс обувь с потёртой подошвой или рубашку без пуговицы.
  • Товар не подлежит обмену или возврату по закону. Например, косметика, нижнее бельё или ювелирные изделия. Помните, что отказать по этой причине вы можете, только если товар качественный. Перечень товаров, которые не подлежат возврату

Если причин для отказа нет, вы должны обменять товар на подходящий покупателю. А при его отсутствии — вернуть деньги.

Как оформить документы на возврат товара

Попросите у покупателя заявление и кассовый чек.

В заявлении он указывает свои паспортные данные, называет причину возврата и сумму, которую хочет вернуть. Если покупатель потерял кассовый чек, он может доказать факт покупки другим способом, например, сослаться на показания свидетелей.

При приёме товара от покупателя, составьте накладную на возврат товара. Её можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы накладная содержала данные покупателя и всю информацию о товаре: его название, количество, стоимость.

Возврат поставщику не принятого на учет товара в 1С 8.3

10 сентября на склад организации поступил товар Диван «Chairman Парм» (10 шт.) от поставщика ООО «МебельЛэнд» на сумму 210 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). При приемке товара был обнаружен брак (5 шт.).

12 сентября бракованный товар была возвращен поставщику.

Если товар с браком берется на ответственное хранение или возвращается только его часть, то оформляется сначала оприходование некачественного товара, а потом возврат его поставщику.

Поступление товаров

Как оформить возврат поставщику в 1С 8.3? Поступление на склад товара оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты. накладные).

Если вы возвращаете только часть товара, то оформите 2 документа Поступление (акт, накладная): один — на поступление принятого на учет товара, второй — на поступление не принятого на учет товара.

Данные первичных документов в 1С (накладная и СФ) заполняйте одинаково для обоих документов, согласно первичным документам.

Поступление принятого на учет товара в 1С.

Поступление не принятого на учет товара в 1С.

  • Накладная № от — номер и дата первичного документа;
  • Сумма — общая сумма с НДС по бракованному товару;
  • % НДСБез НДС;
  • Счет учета — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Проводки по поступлению не принятого на учет товара.

  • Дт 002 — отражение не принятого на учет товара.

Регистрация СФ поставщика

Введите дату и номер входящего счета-фактуры внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполнится.

В Списке документов-оснований должны быть оба документа: поступление принятого и не принятого на учет товара.

Возврат товара поставщику

Как в 1С провести возврат товара поставщику? Возврат поставщику товара, не принятого на учет, оформите документом Возврат товаров поставщику вид операции Покупка, комиссия на основании документа Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или в разделе Покупки — Покупки — Возвраты поставщикам.

Возвратная накладная в 1С 8.3 Бухгалтерия.

  • Документ поступления — документ, партия из которого возвращается. Может быть не указан, если не известно, из какой партии возвращается товар.

На вкладке Товары заполните:

  • Номенклатура — МПЗ которые возвращаются поставщику;
  • Цена, Сумма — согласно первичным документам;
  • Количество — количество возвращенных МПЗ;
  • % НДС — ставка НДС согласно первичным документам;
  • Счет учета — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», т.к. товар не был принят к учету.

Вкладку Расчеты оставьте без изменений.

Возврат товаров поставщику в 1С 8.3 проводки.

Возврат поставщику проводки в 1С 8.3:

  • Кт 002 — возвращен товар поставщику, не принятый на учет;
  • Дт 60.01 Кт 76.02 — снижена задолженность поставщику за возвращенный товар.

Счет-фактура на возврат не принятого к учету товара не оформляется. Корректировочный счет-фактура от поставщика, выставленный при частичном возврате товара, не регистрируется в книге покупок (Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 N 03-07-09/05).

Правила возврата денег покупателю

Как правильно оформить возврат денег покупателю, зависит от того, когда он к вам обратился.

Возврат в день покупки

Если покупатель платил наличными, выдайте ему деньги прямо из ящика кассового аппарата. При оплате товара картой, возврат также производится безналом — достаточно отменить операцию. В обоих случаях не забудьте пробить по кассе чек с признаком «возврат прихода».

Возврат в другой день

Если покупатель возвращает товар в другой день, нельзя взять деньги из ящика кассового аппарата. Выдайте деньги из главной кассы — так называют все наличные деньги в организации. Если у вас ООО, выпишите расходный кассовый ордер или РКО. ИП этого делать не нужно, так как они не обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

Подробнее об этом читайте в статье «Кассовая дисциплина»

Если покупатель оплачивал товар по банковской карте, верните деньги обратно на неё. Наличные в этом случае выдавать нельзя, это запрещено Указанием ЦБ РФ. Как именно вернуть деньги на карту покупателя, уточните в поддержке банка, с которым у вас заключён договор эквайринга. Если вернуть деньги обратно на карту нельзя, снимите деньги с расчётного счёта и верните покупателю.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба поможет следить за товарными остатками и проводить инвентаризации. Она будет готовить отчётность и считать налоги.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев

Читайте так же:
Жалоба на классного руководителя от родителей

Бухгалтерские проводки при возврате товара с браком

В первую очередь рассмотрим порядок правильного оформления операций по возврату некачественного товара. В случае обнаружения брака покупатель может вернуть дефектные предметы и получить обратно деньги, потраченные на их приобретение.

Проводки возврата товара

Данная операция сопровождается следующими записями в бухгалтерской отчётности:

  • Дт 62, Кт 90 (субсчёт «Выручка») – отражается уменьшение стоимости сделки от реализации бракованных вещей;
  • Дт 90 субсчёт «Себестоимость продаж», Кт 41 – списание себестоимости некачественного товара;
  • Дт 90 субсчёт «НДС», Кт 68 – перерасчёт величины НДС, начисленного на бракованные вещи;
  • Дт 62, Кт 51 (52) – выплата покупателю денег, потраченных ранее на покупку дефектных предметов.

Подобные проводки указываются в отчётности продавца, если проданный товар не был принят второй стороной сделки на учёт.

При этом покупатель также должен отразить возврат бракованных вещей в бухгалтерской документации. Списание фиксируется записью «Кт 002», а получение ранее оплаченных денег – «Дт 51 (52), Кт 60».

Перерасчёт НДС и проводки при возврате товара, поставленного покупателем на учёт, будут несколько иными для покупателя, чем указаны выше:

  • Дт 60, Кт 41 – списание части или всей покупки, возвращённой продавцу;
  • Дт 60, Кт 68 – начисление НДС;
  • Дт 51 (52), Кт 60 – получение стоимости возвращённых товаров.

Продавец указывает те же записи, что и в первом случае (то есть как для товара несоответствующего качества, не поставленного второй стороной сделки на учёт). Поставщик может отразить возврат проводкой «Дт 76, Кт 41».

При указании в отчётности соответствующих проводок следует учитывать дату получения претензии от потребителя (покупателя). Проще всего отразить операцию возврата в ситуации, если отказ от покупки осуществляется до окончания года, в котором была приобретена вещь.

Если возврат фиксируется по прошлогодней сделке, но отчётность ещё не была утверждена, в неё можно внести корректировки.

Как учесть возврат в налоге УСН

Когда покупатель заплатил за товар, вы учли эти деньги в доходах УСН. А если у вас УСН«Доходы минус расходы», вы списали себестоимость товара в затраты. Из-за возврата товара и денег за него придётся корректировать налоговый учёт.

В день возврата денег покупателю скорректируйте доходы. Для этого в столбце «Доходы» в КУДиР укажите сумму возврата со знаком «минус». В Эльбе для этого создайте поступление с видом «Прочее», тип операции «Не указан».

На УСН «Доходы минус расходы» cебестоимость товара, которую вы учли в расходах, исправьте таким же способом. Сделайте это в день возврата товара. Укажите себестоимость товара со знаком «минус» в столбце «Расходы» КУДиР.

Бесплатный курс по онлайн-кассам

Возврат денежных средств от поставщика: проводки в 1С 8.3

06 февраля часть товара (38 шт.) была возвращена по причине выявленного брака.

08 февраля поступила оплата на расчетный счет за возвращенный товар в размере 538 080 руб.

Возврат денежных средств от поставщика оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат от поставщика в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки или на основании документа Возврат товаров поставщику по кнопке Создать на основании.

«ПУТЕШЕСТВИЕ» КАЧЕСТВЕННОГО ТОВАРА (Отражение операций по возврату товара у покупателя и продавца в бухгалтерском и налоговом учете)

Покупатель и продавец договорились о поставке товара, ударили по рукам — товар поставлен, покупатель принял его к учету. То есть накладная подписана без возражений. Однако потом по соглашению с продавцом товар решено вернуть (хотя претензий к качеству товара нет). Вопрос только в том, как теперь все правильно оформить, учесть и рассчитать налоги.

Схема документооборота при возврате качественных товаров

Учтите, что возврат товаров не повод для исправления первоначальной товарной накладной. Ведь на тот момент все было сделано правильно.

Учет возврата у покупателя на общем режиме налогообложения

В этом случае возврат товара он отражает как его обычную реализацию (по крайней мере для целей налогообложения). Это приводит к тому, что искусственно увеличиваются обороты по реализации и суммы признаваемых расходов.

Налог на прибыль. Выручку от реализации возвращаемых товаров надо отразить на дату их непосредственного возврата продавцу <3>. Не так давно Минфин высказал именно такую позицию <4>. Покупную стоимость самих возвращенных товаров можно учесть в расходах <5>. Попутно можно учесть и иные расходы, связанные с такой обратной реализацией товара, к примеру расходы на транспортировку <5>.

Если вы возвращаете имущество, которое предполагалось для дальнейшей перепродажи (то есть учтенное вами как товары), то при его реализации вам нужно будет рассчитать его покупную стоимость, списываемую на расходы. А она, как известно, определяется в налоговом учете по тому методу, который вы закрепили в учетной политике (по средней стоимости, ФИФО, ЛИФО или по стоимости единицы) <6>.

Поэтому финансовым результатом от обратной реализации товаров может быть как убыток, так и прибыль. Все зависит от того, насколько цена приобретения возвращаемого товара отличается от цен приобретения аналогичных товаров, имеющихся у вас в организации. Ну и, разумеется, от метода определения стоимости их списания, который выбран в вашей организации.

Некоторых бухгалтеров пугает тот факт, что не получается увидеть нулевой финансовый результат от обратной реализации неподошедших товаров. Однако рассмотренный выше подход полностью соответствует Налоговому кодексу.

НДС. Поскольку покупатель — плательщик НДС, с такой реализации надо исчислить налог к уплате в бюджет в текущем периоде. Покупатель выставляет бывшему продавцу счет-фактуру на возвращаемые товары в течение 5 календарных дней с даты возврата. В нем бывший покупатель указывает себя в качестве продавца, а бывшего продавца (которому возвращается товар) — в качестве покупателя. Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж <7>. Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по первоначальному счету-фактуре, полученному от продавца при приобретении возвращаемых товаров, не нужно.

А вот если ваш продавец — неплательщик НДС, к примеру упрощенец, надо согласовать с ним цену, которую вы будете указывать в своей накладной и в своем счете-фактуре. Проблема в том, что вы купили товары (материалы, основные средства) без НДС. А продать их вы должны уже с налогом. Если вы "накрутите" налог сверху, продавец вполне резонно откажется доплачивать вам разницу в виде НДС.

Следовательно, вам остается лишь цену, по которой вы купили товар, разбить на стоимость товара без НДС и на сумму самого НДС. В таком случае проблем с продавцом у вас быть не должно. Но могут быть другие сложности. Так, вы должны понимать: по документам выходит, что продажная цена возвращаемых товаров у вас меньше их покупной цены (разница — это и есть вычлененный НДС). Если вы покупали товары для перепродажи или сырье и материалы, это не имеет большого значения. Убыток от их продажи полностью учитывается для целей налогообложения <8>. А вот если вы возвращаете свое основное средство, то его продажа с убытком может усложнить ваш учет. Ведь такой убыток сразу при расчете налога на прибыль учесть нельзя: его надо растягивать на оставшийся срок полезного использования этого основного средства <9>.

Бухучет. Здесь возможно несколько вариантов отражения возврата.

ВАРИАНТ 1. С оглядкой на налоговый учет. Отражаем возврат товара как обычную реализацию. То есть выручку можно учитывать:

<или> на счете 90 "Продажи" — если у вас торговая организация и возвращаемые товары вы оприходовали на счет 41 "Товары";

<или> на счете 91 "Прочие доходы и расходы" — если вы возвращаете какое-то имущество, учтенное не в качестве товаров (к примеру, материалы).

Читайте так же:
Как оформить временное замещение отсутствующего сотрудника

Стоимость возвращаемых товаров надо определять по методу, закрепленному в вашей учетной политике (средней стоимости, ФИФО, стоимости единицы).

Однако при таком подходе в бухучете, так же как и в учете налоговом, искусственно завышаются обороты по реализации.

ВАРИАНТ 2. Исходя из сути операции. Отражаем возврат товара как аннулирование его покупки. Ведь операции в бухучете отражаются исходя из приоритета содержания перед формой <10>. Поскольку вы возвращаете товар в рамках первоначального договора купли-продажи, то сделку по его покупке надо учитывать как несостоявшуюся.

При таком подходе надо просто сторнировать записи, которые были сделаны в учете при приемке товара.

Но учтите, что при применении второго варианта у вас появятся разницы по ПБУ 18/02.

Учет возврата у покупателя-упрощенца

СИТУАЦИЯ 1. Возвращаемые товары ранее были оплачены продавцу.

Если покупатель применяет "доходно-расходную" упрощенку, особых сложностей нет <11>:

— стоимость возвращенных продавцу товаров учитываем в расходах <12>;

— включаем в расходы и входной НДС по этим товарам, ведь упрощенцы учитывают его как отдельный расход;

— расходы, сопутствующие такой обратной реализации, тоже можно учесть после их оплаты <12>;

— полученные от поставщика деньги за возвращенные ему товары надо учесть в доходах.

Но искусственное завышение выручки от реализации может негативно сказаться на тех, у кого обороты довольно большие и есть риск потери права на применение упрощенки <13>.

Кроме того, завышение выручки приведет к увеличению минимального налога, если по итогам года его придется платить <14>.

Если же покупатель применяет "доходную" упрощенку, то возвращать товар ему невыгодно. Ведь в расходах он ничего учесть не может, а в доходы полученную от бывшего продавца сумму включить придется.

СИТУАЦИЯ 2. Возвращаемые товары еще не были оплачены продавцу.

Некоторые упрощенцы думают, что при возврате товаров, которые еще не оплачены продавцу, в книге учета доходов и расходов вообще не нужно отражать такую операцию. И неважно, применяет упрощенец "доходную" или "доходно-расходную" упрощенку.

Однако это не так. Изначально, получив товар, упрощенец должен продавцу деньги за этот товар. Свое обязательство он погашает путем встречной поставки этого товара (имеющего ту же стоимость). Таким образом, происходит зачет денежных обязательств. Следовательно, необходимо отразить и доход, и расход (при "доходно-расходной" УСНО). Чтобы у инспекторов не возникло претензий, рекомендуем также составить отдельный документ о зачете взаимных требований.

При "доходной" упрощенке, к сожалению, надо будет отразить только доход в сумме, равной стоимости возвращаемых товаров.

Примечание. Еще одна проблема подстерегает тех упрощенцев-покупателей, которые при возврате товара продавцу выписывают ему от своего имени счет-фактуру. Часто они делают это по просьбе продавца — плательщика НДС, который не знаком с правилами выставления счетов-фактур при возврате товаров. В таком случае упрощенцу придется перечислить в бюджет всю сумму НДС, указанную им в счете-фактуре <15>.

Учет возвращенных товаров у продавца — плательщика НДС

НДС по возвращенным товарам продавец может принять к вычету <16>:

<или> по счету-фактуре, полученному от покупателя (если он — плательщик НДС). Такой счет-фактура регистрируется в обычном порядке — в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок;

<или> по своему собственному корректировочному счету-фактуре (если покупатель — спецрежимник или получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС <17>), который надо выставить в течение 5 календарных дней после получения возвращенных товаров. Такой корректировочный счет-фактуру надо зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок.

Причем Минфин в своих разъяснениях, касающихся выписки счетов-фактур, не делает различий относительно того, возвращается весь товар или нет <16>. Некоторые бухгалтеры считают, что при возврате всех товаров неплательщиком НДС можно корректировочный счет-фактуру не составлять, а зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в книге покупок. Однако мы так делать не советуем. Гораздо проще и безопаснее последовать рекомендациям Минфина и выписать корректировочный счет-фактуру.

Налог на прибыль. Никаких корректировок выручки и расходов, признанных ранее при продаже возвращаемых товаров, делать не нужно <18>. Цена возвращаемого товара, которая указана в накладной, полученной от покупателя, будет формировать стоимость приобретения ваших покупных товаров. И в дальнейшем вы сможете списать ее на расходы.

Если вам возвращает товар плательщик НДС, то проблем быть не должно: в накладной будет указана цена без НДС и выделена сумма налога. В налоговом учете приходуете товар по стоимости без НДС.

А вот если ваш покупатель — неплательщик НДС, он укажет в возвратной накладной только итоговую стоимость товаров (без разбивки на стоимость без налога и сумму НДС). Требовать выделения НДС вы не можете, ведь вам налог не предъявляется.

Оприходовать возвращенные неплательщиком НДС товары можно двумя способами. Оба имеют определенные недостатки, поэтому выбирайте сами, какой применить.

СПОСОБ 1. Приходуем товар по цене, указанной в накладной, то есть не вычленяя из нее НДС.

По корректировочному счету-фактуре вы имеете полное право принять НДС к вычету. И чтобы не занизить налог на прибыль, можно сумму этого НДС учесть как доход. Что, конечно, очередной раз искусственно завысит ваши доходы и расходы.

СПОСОБ 2. Приходуем товар по цене, "очищенной" от НДС, который мы предъявляем к вычету по своему корректировочному счету-фактуре. Не забудьте сделать бухгалтерскую справку с объяснением, по какой стоимости вы приходуете товар и почему.

Бухучет. В бухучете возврат товаров также надо показывать как обычное приобретение товаров (их выкуп). Только в качестве поставщика у вас будет ваш бывший продавец (то есть будут проводки дебет 41 "Товары" — кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" — кредит 62). А в остальном все стандартно.

Но учтите: такая схема проводок приведет к тому, что покупные цены одного и того же товара до его продажи покупателю и после его возврата будут разные (на сумму заложенной вами торговой наценки). И, как мы уже неоднократно говорили, завышаются обороты по реализации (то есть сумма выручки).

Если все это вас смущает и товар вам возвращается в том же году, в котором вы его отгрузили покупателю, вы можете выбрать другой вариант учета. Руководствуясь уже упомянутым принципом приоритета содержания перед формой <19>, можно аннулировать операцию по продаже товаров. Для этого просто сторнируйте проводки по реализации этого товара. В результате возвращенный товар у вас будет автоматически учтен на счете 41 "Товары" по той же себестоимости, что и раньше (а не по той, которая указана в возвратной накладной).

Однако такая сторнировка усложнит учет. Появятся разницы по ПБУ 18/02 между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь в "прибыльном" учете у возвращенного товара будет сформирована новая цена (увеличенная на сумму вашей наценки без НДС), а в бухучете цена останется прежней. И при дальнейшей продаже товара придется считать разницы.

А если товар возвращен вам после подписания отчетности за тот год, в котором он был отгружен, можно оформить такие проводки.

Возврат товаров от покупателя при розничных продажах в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

В прошлой статье мы рассмотрели новый порядок оформления в программе операции возврата товаров покупателем поставщику при оптовой торговле. Теперь давайте займемся розницей.

В соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу подлежат вычетам. Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Читайте так же:
Иск о взыскании пени по алиментам

В Правилах ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, порядок отражения вычета НДС при возврате товаров физическими лицами не определен.
В письме ФНС России от 23.10.2018 года № СД-4-3/20667@, рекомендуется с 01.01.2019 года при возврате товаров, отгруженных лицам, которым счета-фактуры не выставляются, в книге покупок регистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течении календарного месяца (квартала).

Следовательно, при возврате товаров в рознице, так как розничным покупателям (физическим лицам) счета-фактуры не выставляются, необходимо составлять и регистрировать в книге покупок корректировочный документ, содержащий суммарные данные по операциям возврата. Такой документ недавно появился в программе и называется он Корректировочная справка по розничным продажам.
Давайте на простом примере рассмотрим, как вышеназванный документ используется в программе. Естественно, нас будут интересовать документы и их проводки, только относящиеся к рассматриваемой операции.

Пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация являются плательщиком НДС. Организация занимается розничной продажей товаров. Товары в рознице учитываются по продажной стоимости, то есть с учетом торговой наценки. 9 января 2019 года в магазин от поставщика поступила партия женских костюмов в количестве 20 штук на сумму 96 000 рублей, в том числе НДС 20% (16 000 рублей). От поставщика были получены накладная №1 и счет-фактура №1 от 09.01.2019 года.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 поступление товаров оформляется с помощью документа Поступление (акты, накладные) с видом операции Товары.

Товары могут поступать в программе непосредственно в розницу. Для этого в «шапке» документа указывается соответствующий склад, в нашем случае Магазин (тип склада — Розничный магазин, тип цен — Розничная). Если, в соответствии с учетной политикой, товары в рознице учитываются по продажной стоимости, в программе для автоматического начисления торговой наценки необходимо до момента поступления товаров установить продажную (розничную) цену. В нашем примере розничная цена одного костюма составляет 6 000 рублей, в том числе НДС.

В табличной части документа указывается полученный товар, его количество и цена.
В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете оприходует товары по дебету счета 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)» и выделит по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» предъявленную продавцом сумму НДС в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Также документ по дебету счета 41.11 в корреспонденции с кредитом счета 42.01 «Торговая наценка в автоматизированных торговых точках» начислит торговую наценку. Не забудет документ и сделать запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Пример заполнения документа Поступление и его результат проведения приведены на Рис. 1.

Рисунок 1.


Суммы НДС, предъявленные поставщиком, организация после оприходования товаров при наличии счета-фактуры вправе принять к вычету. В программе НДС может приниматься к вычету с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В нашем примере используется второй способ. Поэтому, при проведении документ Счет-фактура полученный в бухгалтерском учете примет к вычету предъявленную поставщиком сумму НДС, сформировав проводку по дебету счета 68.02 в корреспонденции с кредитом счета 19.03. Спишет регистр накопления НДС предъявленный и сделает запись в регистр накопления НДС Покупки (книга покупок).

Документ Счет-фактура полученный и его результат проведения показаны на Рис. 2.

Рисунок 2.

22 января магазин продал 10 костюмов.
В программе оформление реализации товаров в розницу со склада с типом Розничный магазин, независимо от способа учета товаров в рознице, осуществляется с помощью документа Отчет о розничных продажах с видом операции Розничный магазин.

В «шапке» документа указывается розничный склад (магазин) и статья движения денежных средств.
В табличной части на закладке Товары подбираются реализованные товары.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете спишет реализованные товары с кредита счета 41.11 в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж», то есть признает расходы. По кредиту счета 90.01.1 «Выручка» в корреспонденции с счетом 50.01 «Касса» начислит выручку. В бухгалтерском учете по дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 68.02 начислит НДС. Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Документ Отчет о розничных продажах и результат его проведения приведены на Рис. 3.

Рисунок 3.

Документ Отчет о розничных продажах полностью отрабатывает операцию розничной продажи, но он не попадает в кассовую книгу, так как в кассовой книге регистрируются только приходные и расходные кассовые ордера. Поэтому, на основании этого документа необходимо создать документ Поступление наличных. В данном случае документ Поступление наличных никаких бухгалтерских проводок не формирует, а только регистрируется в кассовой книге.

Документ Поступление наличных приведен на Рис. 4.

Рисунок 4.

В соответствии с п. 1 Правил ведения книги продаж, в случае не выставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течении календарного месяца (квартала).

Документы, содержащие суммарные данные, как раз и используются при розничных продажах. Наша организация составляет такие документы ежемесячно. В программе документ называется Сводная справка по розничным продажам. И создается он из журнала Счета-фактуры выданные.

В нашем случае документ необходимо формировать в конце каждого месяца. По кнопке «Заполнить» документ соберет в качестве основания все документы Отчет о розничных продажах за месяц и просуммирует их показатели. Список документов-оснований можно просмотреть и при необходимости скорректировать с помощью гиперссылки Изменить. Код вида операции — 26 «Реализация товаров, работ, услуг неплательщикам НДС». Номер документа начинается с префикса «Р».

При проведении документ сформирует запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Эта запись используется для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге продаж.

Документ Сводная справка по розничным продажам и его печатная форма приведены на Рис. 5.

Рисунок 5.

4 февраля розничный покупатель вернул магазину, приобретенный им 22 января женский костюм.
В программе для оформления операций возврата товаров от покупателей в рознице также используется документ Отчет о розничных продажах. Возвращенные покупателями товары указываются в табличной части на закладке Возвраты.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете сторнирует себестоимость реализованных товаров (Дт 90.02.1 — К 41.11), сторнирует начисленную выручку (Дт 62.Р — Кт 90.01.1). Причем счет 62.Р «Расчеты с розничными покупателями» закроется на кредит счета 50.01 «Касса» (покупателю вернули наличные денежные средства). Сторнирует сумму начисленного НДС и начислит эту сумму к вычету (Дт 68.02 — Кт 90.03).

Не забудет документ и про регистры по учету НДС. Сформирует и сразу же спишет запись в регистре накопления НДС предъявленный. Сформирует запись в регистр НДС Покупки (книга покупок).

Документ Отчет о розничных продажах и результат его проведения приведены на Рис. 6.

Рисунок 6.

Покупателю вернули деньги. Поэтому, для регистрации этого события в кассовой книге на основании документа Отчет о розничных продажах необходимо создать документ Выдача наличных. Документ Выдача наличных никаких бухгалтерских проводок не формирует, а только регистрируется в кассовой книге.

Документ Выдача наличных приведен на Рис. 7.

Читайте так же:
Изменить размер алиментов на твердую денежную сумму

Рисунок 7.

В соответствии с письмом ФНС, с 01.01.2019 года при возврате товаров, оплаченных лицами, которым счета-фактуры не выставляются, в книге покупок регистриуется корректировочный документ, содержащий суммарные данные по операциям возврата, совершенным в течении календарного месяца (квартала).

Следовательно, в конце февраля нам необходимо в программе сформировать документ Корректировочная справка по розничным продажам. Создается он из журнала Счета-фактуры выданные.

Корректировочная справка по розничным продажам составляется к конкретной Сводной справке по розничным продажам. Поэтому, при создании корректировочного документа необходимо выбрать соответствующий сводный документ. Соответственно, если в одном месяце (квартале) производился возврат товаров, реализация которых отражена в разных документах Сводная справка по розничным продажам, то корректировочные документы должны создаваться к каждому сводному документу.

Форма для выбора документа Сводная справка по розничным продажам, при создании корректировочной справки, показана на Рис. 8.

Рисунок 8.

С помощью кнопки «Заполнить» в документе Корректировочная справка по розничным продажам заполняется список документов-оснований (список документов Отчет о розничных продажах, в которых был зарегистрирован возврат товаров от покупателей) и суммируются их показатели. Просмотреть и при необходимости скорректировать список можно с помощью гиперссылки Изменить. Код вида операции — 17 «Возврат от покупателя — физического лица». Номер документа начинается с префикса «К».

При проведении документ сформирует запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Эта запись используется для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге покупок.

Документ Корректировочная справка по розничным продажам и его печатная форма приведены на Рис. 9.

Рисунок 9.

Теперь посмотрим книгу продаж и книгу покупок организации.
В соответствии с нашим примером, организация по итогам розничных продаж за январь зарегистрировала в книге продаж Сводную справку по розничным продажам (Р1 от 31.01.2019) на сумму 60 000 рублей, в том числе НДС 20% — 10 000 рублей, код вида операции — 26.

Фрагмент книги продаж показан на Рис.10.

Рисунок 10.

Посмотрим книгу покупок. В соответствии с нашим примером, в книге содержатся две записи: во-первых, зарегистрирован счет-фактура №1, полученный от поставщика женских костюмов; во-вторых, зарегистрирована Корректировочная справка по розничным продажам на сумму 6 000 рублей, сумма НДС составляет 1 000 рублей, код вида операции — 17.

В соответствии с пп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок, в графе 3 содержатся номер и дата документа, содержащего сводные данные по операциям реализации товаров за месяц (Р1 от 31.01.2019). а в графе 5 содержатся номер и дата корректировочного документа (К1 от 28.02.2019).

Фрагмент книги покупок показан на Рис. 11.

Рисунок 11.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»

Если Вы не являетесь нашим клиентом — Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.

Как отразить в учете возврат покупателем готовой продукции

В статье речь пойдет о порядке отражения стоимости бракованной продукции в целях налогообложения прибыли в учете организации-производителя для случаев, когда реализация осуществлялась в одном налоговом периоде, а забракованный товар был возвращен покупателем в другом налоговом периоде.

Основания для возврата

В соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ при существенном нарушении требований к качеству товара (обнаружении неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, или проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
При этом п. 3 ст. 477 ГК РФ предусмотрено, что требования, связанные с недостатками товара, на который установлен гарантийный срок, могут предъявляться покупателями в течение установленного гарантийного срока.

Два способа от Минфина

По мнению Минфина, изложенному в Письме от 29.04.2008 N 03-03-05/47, операция по возврату покупателем бракованной продукции может быть отражена в налоговом учете продавца двумя способами:

— пересчетом налоговый базы по прибыли за период, в котором был реализован товар с существенными нарушениями требований к его качеству (первый способ);
— отнесением затрат в виде стоимости бракованного товара, возвращаемого покупателем на основании п. 2 ст. 475 ГК РФ, на расходы в виде потерь от брака в соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ (второй способ).

Возможность применения первого способа обусловлена тем, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым и налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации соответствующего налогового периода на сумму выручки от реализации такого товара, а сумму расходов соответствующего налогового периода уменьшить на стоимость возвращаемого товара. Возможность второго способа обусловлена нормой пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Первый способ

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Таким образом, если реализация и последующий возврат некачественного товара произошли в разных налоговых периодах, налогоплательщик на основании ст. 54 и 81 НК РФ должен представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором была отражена соответствующая реализация некачественного товара.

К сведению. Если операция по возврату покупателем бракованной продукции осуществлена путем пересчета базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с существенными нарушениями требований к его качеству, доход по сделке, относящийся к бракованной продукции, не учитывается в составе доходов и не участвует в расчете суммовых порогов при определении контролируемых сделок (Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182).

Вместе с тем продавец может перерассчитать базу по налогу на прибыль без представления в налоговый орган уточненной декларации. Как это сделать, разъясняется в Письме Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51.

При определении периода, в котором следует осуществлять такой перерасчет, необходимо учитывать положения абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

С учетом того, что в рассматриваемом случае искажения налоговой базы продавца привели к излишней уплате налога на прибыль организаций в налоговом (отчетном) периоде, в котором был реализован товар несоответствующего качества, налогоплательщик вправе, применяя п. 1 ст. 54 НК РФ, произвести перерасчет налоговой базы по данному налогу в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлено искажение.
Порядок перерасчета зависит от того, как возвращается некачественный товар: с заменой или без замены на качественный товар.

Возврат бракованного товара без его замены. В этом случае налогоплательщик отражает:
— в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, — сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ;
— в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, — стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).

Читайте так же:
Будущее нпф и согласие что лучше

Товар, возвращенный покупателем, у продавца принимается к учету по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.

Возврат бракованного товара с его заменой. Если покупатель потребовал замены товара ненадлежащего качества, продавец отражает:
— в составе расходов на реализацию — стоимость товара, поставляемого взамен возвращенного;
— во внереализационных доходах — стоимость возвращенного покупателем товара, на которую был уменьшен доход от его реализации.

Товар, возвращенный покупателем, у продавца принимается к учету по стоимости, отраженной во внереализационных доходах.

Безвозмездное устранение недостатков товара. Если покупатель потребовал от продавца безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок, соответствующие расходы последнего подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Второй способ

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы в виде потерь от брака.

При этом Минфин отмечает, что Налоговым кодексом понятие «брак» не определено, а значит, исходя из п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете*(1).

Следует сказать, что в федеральных стандартах понятие «брак» также не определено. В целях бухгалтерского учета промышленные предприятия руководствуются отраслевыми стандартами (инструкциями), разработанными с учетом Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятия*(2).

В общепринятом понимании брак в производстве — это изделия, полуфабрикаты, детали, узлы и работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по своему прямому назначению или могут быть использованы лишь после исправления.
По месту обнаружения брак подразделяется на внутренний (выявленный на предприятии до отправки продукции потребителям) и внешний (выявленный у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия).

Следовательно, в состав налоговых расходов в виде потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика как по внутреннему браку, так и по внешнему браку.

Таким образом, на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов как расходы в виде потерь от брака могут быть учтены:
— стоимость возвращенной бракованной продукции;
— расходы, связанные с возвратом бракованной продукции, при условии выполнения п. 1 ст. 252 НК РФ.
При этом стоимость возвращенного товара признается в налоговом учете равной нулю, поскольку расходы в виде стоимости товара были учтены при его реализации.

В случае дальнейшей реализации или использования возвращенного товара в производственной деятельности расходы на производство указанного товара (узлов, агрегатов, материалов, полученных при его демонтаже) не подлежат повторному включению в состав расходов налогоплательщика.

Кроме того, передача товара надлежащего качества в обмен на товар, реализованный с существенными нарушениями требований к его качеству, рассматривается для целей налогообложения прибыли как операция по реализации товара, налоговый учет доходов (расходов) по которой осуществляется в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Подведем итог

Налоговый кодекс не содержит положений, определяющих в целях налогообложения прибыли порядок отражения операции по возврату бракованной продукции.

Если реализация осуществлялась в одном налоговом периоде, а забракованный товар был возвращен покупателем в другом налоговом периоде, организация-продавец может либо произвести пересчет налоговый базы по прибыли за период, в котором был реализован некачественный товар, либо учесть затраты в виде стоимости бракованного товара в составе прочих расходов в виде потерь от брака.
Какой способ выбрать, налогоплательщик решает самостоятельно. Свой выбор следует закрепить в учетной политике, применяемой в целях налогообложения.

Возврат товара поставщику

Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов.

При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно.

Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе. У нас можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Наш сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:

  • качеству;
  • ассортименту;
  • комплекту;
  • таре и упаковке.

В некоторых из этих случаев надо понимать, что возвращать товар, возможно, и не потребуется, если поставщик что-то может заменить, доукомплектовать, переупаковать. Тут не нужна никакая бумажная волокита. Но при других обстоятельствах надо знать, какими документами оформляется возврат товара поставщику.

Знайте, что отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут. Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено Гражданским законодательством. Без договора вы просто потратите больше времени на споры и защиту своих прав, если поставщик не считает себя виноватым и не хочет принимать товар.

Возврат товара поставщику. Документальное оформление

Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Все решает конкретная ситуация. Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет. Если не перешло, то это самый простой сценарий.

Вообще, все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

  1. брак или несоответствие обнаружилось непосредственно при приемке, вы просто не принимаете у поставщика некачественный товар,
  2. основания для возврата выявлены сразу, но вы все равно вынуждены принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику,
  3. плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у вас обратно товары, которые вы не успели реализовать до истечения срока их годности.

Ниже рассмотрим подробно эти случаи и документы на возврат товара поставщику, которые необходимо оформить в каждом из них.

Возврат некачественного товара поставщику

Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector