Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Правило пяти процентов; при экспортных операциях (комментарий к Письму Минфина России от 17 июня 2014 г. N 03-07-РЗ/28714) (Коловатов А. )

"Правило пяти процентов" при экспортных операциях (комментарий к Письму Минфина России от 17 июня 2014 г. N 03-07-РЗ/28714) (Коловатов А.)

Организация осуществляет операции, облагаемые НДС по «нулевой» ставке, а также операции, местом реализации которых не признается Российская Федерация. В каком порядке принимается к вычету НДС по товарам, используемым для таких операций?

Пунктом 4 ст. 170 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков вести раздельный учет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, а также имущественным правам, используемым как в облагаемых НДС, так и освобожденных от этого налога (не подлежащих налогообложению) операциях. На основе данных такого учета «входной» налог:
— по приобретениям, которые предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в полном объеме принимается к вычету (п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 170 НК);
— по приобретениям, которые задействованы в операциях, не обремененных этим налогом, относится на увеличение их стоимости (п. п. 2, 4 ст. 170 НК);
— по приобретениям, используемым как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, принимается к вычету и учитывается в стоимости таких приобретений в той пропорции, в которой они заняты в соответствующих операциях (п. 4 ст. 170 НК).
Соответствующая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК, Письма Минфина России от 12 ноября 2008 г. N 03-07-07/121, от 23 октября 2008 г. N 03-03-05/136). При этом использовать необходимо сопоставимые показатели, поэтому стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) следует определять без учета НДС (Письма Минфина России от 18 августа 2009 г. N 03-07-11/208, от 26 июня 2009 г. N 03-07-14/61).
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы «входного» НДС ни вычету не подлежат, ни в расходы по налогу на прибыль не включаются (в том числе в составе стоимости приобретенных ценностей).
Порядок исчисления и уплаты НДС при реализации товаров на экспорт отличается от общих правил. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 151 Налогового кодекса при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в режиме экспорта налог не уплачивается. При этом применяется нулевая ставка НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК). Тем не менее такие операции являются объектом обложения НДС. Следовательно, при осуществлении в налоговом периоде как операций по реализации товаров на экспорт, так и операций, не облагаемых НДС, налогоплательщик также обязан вести раздельный учет «входного» налога. На это, в частности, указал Минфин России в комментируемом Письме от 17 июня 2014 г. N 03-07-РЗ/28714.
Так, несколько по иным правилам, чем в общем случае, но «входной» НДС по товарам (работам, услугам), используемым для экспортных операций, принимается к вычету. Право на вычет возникает в данном случае в том квартале, на который приходится момент определения налоговой базы, если, конечно, при этом соблюдены и общие условия для вычета (наличие счета-фактуры и принятие товаров на учет). В свою очередь, база по НДС при реализации товаров на экспорт определяется на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие экспорт, а значит, и правомерность применения нулевой ставки НДС. При этом на сбор бумаг участникам внешнеэкономической деятельности отводится 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165).
«Входной» налог по товарам (работам, услугам), задействованным в операциях, не подлежащих налогообложению, как уже упоминалось, учитывается в стоимости таковых.
Таким образом, НДС по приобретениям, используемым как в операциях по реализации товаров на экспорт, так и в операциях, не подлежащих налогообложению, должен приниматься к вычету и учитываться в стоимости приобретений в той пропорции, в которой они заняты в соответствующих операциях.
При этом напомним, что помимо операций, освобожденных от обложения НДС ст. 149 Налогового кодекса, не облагаются данным налогом операции, просто не признаваемые объектом налогообложения. Среди прочего к таковым относятся операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается Российская Федерация. Иными словами, столкнуться с необходимостью вести раздельный учет НДС участник ВЭД может, и не осуществляя операций на внутреннем рынке России.
Вместе с тем при определенных условиях от раздельного учета все же можно отказаться на вполне законных основаниях. Так, согласно п. 4 ст. 170 Налогового кодекса, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных затрат на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщик вправе не вести раздельный учет НДС. «Входной» налог в этом случае в полном объеме принимается к вычету независимо от того, в каких операциях используются соответствующие товары (работы, услуги). В комментируемом Письме представители Минфина России указали, что данное «правило пяти процентов» применимо и в случае осуществления налогоплательщиком в налоговом периоде операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также операций, местом реализации которых не признается Российская Федерация. Но при этом важно понимать, что речь идет именно о доле расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а не о самих операциях или выручке от них.
Порядок определения совокупной суммы расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) гл. 21 Налогового кодекса не установлен. В связи с этим представители ФНС указывают, что налогоплательщик вправе использовать любой избранный им способ — главное, чтобы он был закреплен в учетной политике (Письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4475). Но ряд предписаний они все же дают. Во-первых, по мнению налоговиков для расчета предельного размера расходов по не облагаемым НДС операциям следует использовать как прямые, так и общехозяйственные затраты (Письмо от 13 ноября 2008 г. N ШС-6-3/827@). Во-вторых, во внимание необходимо принимать только затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса (Письмо ФНС России от 27 мая 2009 г. N 3-1-11/373@).

Читайте так же:
Как написать хадататство на получение комнаты в общаге

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-46-28
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 336-43-00

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве. » норму о сроке условного депонирования.

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.

Цель законопроекта — предоставление новым организациям, зарегистрированным на территории Курильских островов, при соблюдении определенных условий, налоговых льгот. В частности предусматривается, что данные организации в течение 20 лет с момента регистрации на территории Курильских островов не будут признаваться налогоплательщиками налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество организаций.

Целью законопроекта является создания перестраховочного пула на рынке ОСАГО. Необходимость его формирования обусловлена проблемами при функционировании системы гарантированного заключения договора ОСАГО («Е-Гарант») и, как следствие, снижением доступности данного вида страхования.

Законопроектом устанавливается предельный размер ежедневной процентной ставки по потребительским кредитам (займам) 0,8% в день, предельное значение полной стоимости потребительского кредита (займа) в размере 292% годовых и предельного размера суммы всех платежей по договору потребительского кредита (займа) сроком до года до 130% от суммы предоставленного потребительского (кредита) займа.

Как правильно посчитать доходы и расходы по гособоронзаказу

Базовая цена по гособоронзаказу — это фиксированная стоимость продукции, которую определили затратным методом. Все участники ГОЗ обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому контракту.

Что такое прибыль и расходы по гособоронзаказу

Прибыль, или доходы по ГОЗ, — это финансовый результат по контракту. В ПП РФ №1465 от 02.12.2017 определяется размер прибыли по 275 ФЗ для поставщиков в составе цены — не больше 1% от плановых привнесенных затрат и не больше 20%, но и не меньше 10% от собственных затрат организации на поставку (п. 54 ПП РФ №1465). Для головного исполнителя показатели другие: если доля его собственных затрат в себестоимости продукции 20% и больше, то плановая рентабельность устанавливается на уровне не меньше 5%.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как вести раздельный учет по гособоронзаказу. Используйте эти инструкции бесплатно.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ .

В контракте указываются не проценты плановой рентабельности, а рассчитанный размер прибыли по ГОЗ в абсолютных величинах. В ходе исполнения госконтракта это значение изменяться не может. Рентабельность отражается в бухучете по общему правилу. В 275-ФЗ прибыль оговаривается в ч. 3 ст. 8, там же описываются обязанности головного исполнителя.

Расходы — это издержки, которые несут участники гособоронзаказа. По правилам при расчете расходов по контракту необходимо учитывать расходы на такие позиции:

  • материалы;
  • оплата труда;
  • взносы на ОСС;
  • подготовка и освоение производства;
  • спецоснастка;
  • специальные затраты — это содержание испытательных подразделений и лабораторий, спецпомощь сторонних организаций, изготовление техдокументации, устранение конструктивных недостатков, добровольное страхование и др.;
  • общепроизводственные и общехозяйственные издержки;
  • командировки;
  • прочие прямые издержки.
Читайте так же:
Как выплачиваются 14 дней чернобыльских при увольнении

Траты по ГОЗ учитываются как по каждому госконтракту, так и в разрезе калькуляционных статей затрат. Такой учет необходим для формирования полноты себестоимости продукции.

Каким методом считать цену по ГОЗ

Правительство РФ установило предельный уровень рентабельности при исчислении цен на продукцию ГОЗ (п. 3 ч. 1 ст. 12 275-ФЗ). Регламент расчета и нормирования прибыли закреплен в разделе 4 ПП РФ №1465. Кроме того, в постановлении №1465 описаны методы определения цены по гособоронзаказу (п. 9 ПП РФ №1465):

  • метод анализа рыночных индикаторов;
  • метод сравнимой цены;
  • затратный метод.

Если методы анализа рыночных индикаторов и сравнимой цены не применяются для определения цены на продукцию ГОЗ и базовая цена такой продукции не сформирована, то итоговая цена определяется затратным методом. Если же базовую цену на продукцию сформировали, то цену на следующий год и плановый период определяют методом индексации базовой цены или индексации по статьям базовых затрат, используя базовые экономические показатели по ГОЗ (ПП РФ №1388 от 23.08.2021).

Что включается в издержки по ГОЗ

Состав затрат по гособоронзаказу определяется приказом Министерства промышленности и торговли №334 от 08.02.2019. Приказ №334 закрепляет порядок определения состава расходов, которые учитываются при формировании цены на продукцию ГОЗ. Общий список расходной части калькуляции представлен в Приложении № 1 к приказу №334.

В таблице — состав прямых издержек по гособоронзаказу:

В п. 13 приказа №334 закреплено, что входит в сырье и материалы в распределении прибыли по ГОЗ:

  • приобретение сырья и материалов, вспомогательных материалов;
  • полуфабрикаты;
  • возвратные отходы;
  • комплектующие;
  • топливо и энергия на технологические цели и проч.

К общепроизводственным относятся издержки на управление и обслуживание производственного процесса (п. 19 Приказа). Полный состав представлен в Приложении №5. Общепроизводственные расходы формируются полностью по учреждению или по каждому конкретному подразделению. Включаются в себестоимость пропорционально базе распределения по выбранному показателю прямого метода.

Общехозяйственные затраты (п. 20 Приказа) — это расходы, которые непосредственно связаны с административным управлением, ведением хозяйственной деятельности, содержанием имущественных объектов предприятия. Они включаются в себестоимость продукции гособоронзаказа пропорционально базе распределения по выбранному показателю прямых издержек или списываются на счета продаж после завершения отчетного периода. Полный состав общехозяйственных и административно-управленческих расходов (п. 27) закреплен в Приложении №6 Приказа.

В нормативах по гособоронзаказу разъясняется, что относится к привнесенным затратам по ГОЗ: издержки на приобретение товаров, работ или услуг, которые покупаются у сторонних организаций с целью изготовления продукции по ГОЗ.

Группировка издержек по статьям калькуляции осуществляется в зависимости от их целевого назначения с использованием прямых и косвенных методов отнесения расходов на себестоимость продукции. Для издержек по ГОЗ ведется постатейный раздельный учет. ПП РФ №1465 определяет, что относится к собственным затратам по ГОЗ, — это вся разница между привнесенными затратами и себестоимостью.

Преимущество при расчете себестоимости отдается прямому методу по каждому виду и году производства продуктов по гособоронзаказу. Если заключается контракт с единственным поставщиком (подрядчиком или исполнителем) по гособоронзаказу, при расчете расходных статей необходимо воспользоваться формами, утвержденными приказом ФАС №1138/19 от 26.08.2019.

Как подсчитывают затраты

В приказе №1138/19 уточняется, что такое РКМ в оборонзаказе, — это расчетно-калькуляционные материалы. В них постатейно отражаются фактические затраты по итогам завершения работы в соответствии с данными бухгалтерского учета. Формы плановых калькуляций используют как обосновывающий документ при подготовке протокола согласования цены на продукцию по ГОЗ.

Калькуляция затрат по ГОЗ

На основании ст. 7.1 275-ФЗ заказчик в обязательном порядке включает в контракт условие о возмещении задела — расходов на запасы продукции, сырья, комплектующих, необходимых для выполнения работ по ГОЗ и приобретенных исполнителем ранее за счет собственных денежных ресурсов. Такое возмещение производится только при предварительном согласовании между государственным заказчиком, головным исполнителем и исполнителем и в рамках цены, указанной в госконтракте.

Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Неустойка по защите прав потребителей и их расчеты

Неустойка по защите прав покупателя формируется из суммы, назначенной судом ответчику на выплату материального и морального ущерба, которая не была погашена частично или полностью. Это долг перед истцом, который считается методом восстановления его ущемлённых прав со стороны ответчика (продавца). Мониторинг выплат осуществляет Роспотребнадзор – уполномоченный орган, который следит за тем, были ли по решению суда выплачены средства истцу ответчиком.

В противном случае, истец по настоящему делу обращается в управление Роспотребнадзором для применения санкций в отношении ответчика путем подачи письменного заявления (претензии).

Допускается обращение в случае желания урегулировать вопрос до назначения судебного заседания. Это выгодно и ответчику, которому не придется платить издержки иска и его ценовую стоимости по компенсации ущерба морального и материального типа.

Читайте так же:
Вступление в наследство после смерти

Истец предупреждает претензией ответчика о том, что в случае неудовлетворения его требований он обратится в суд, и цена за отказ исполнять обязанности перед ним будет выше. Продавец (ответчик), в свою очередь, пытается уменьшить размер исковой стоимости путем уменьшения объемов выплат за ущемление прав потребителей. Ссылается на статью 333 ГК РФ, однако, она применима лишь к тем случаям, когда выплата несоизмерима со степенью вреда здоровью, ущерба или моральной компенсации.

Также, основываясь на пп. 2, 3, ст. 333 ГК РФ, выгоду истца еще нужно доказать, ведь получение крупной суммы денег иногда необходимо для покрытия ущерба, не связанного с наступлением страхового случая.

В судебной практике ответчику редко удается применить норму статьи в действии. Поэтому следом за обращением истца и подачей претензии наступают заседания, на которых судья объявляет о назначении конкретной суммы выплат. По закону №2300-1 «О защите прав потребителей» размер неустойки может быть предопределен:

  1. 0,5% за просрочку выдачи товара, за который была произведена оплата потребителем.
  2. 1% за неудовлетворение требований потребителя при получении некачественного товара после оплаты.
  3. 3% за просрочку начала и окончания работ и за просрочку выполнения требований претензии по предыдущему факту.

При этом сумма неустойки не может быть меньшей, чем предписывает закон, и большей, чем стоит товар или вид невыполненных работ, а также расходов, понесенных для устранения причин при невыполнении обязательства. Если по договору имеется пункт возмещения неустойки, но сумма указана меньше той, что установлена законом, такой договор считается недействительным, и опираться в ходе споров на него нельзя, согласно ст. 16 ЗоЗПП.

Дата взыскания неустойки начинается с момента регистрации претензии в адрес продавца. Если покупатель подал заявление-претензию, но она не была принята начальством, подписана, внесена в журнал приема жалоб, она не считается действительной. Фактом подтверждения считается запись о наличии жалобы со стороны покупателя.

Например, потребитель обнаружил в купленном товаре некачественные детали, заводской брак. Подал претензию, зарегистрировал, но ему было отказано в возмещении стоимости товара, замене или ремонте. За неудовлетворение законных требований продавец должен покупателю выплатить неустойку согласно статье 18 Закона «О защите прав потребителей»:

  1. Не вернул деньги за некачественный товар в двухнедельных период или гарантийный срок.
  2. Не заменил товар на аналогичную модель с возмещением разницы по стоимости.
  3. Не произвел уменьшение стоимости за некачественный товар, оценочная стоимость которого уже намного ниже первоначальной.
  4. Отказал в бесплатном гарантийном ремонте в срок действия страхового случая.

Время на устранение недостатков отсчитывается с момента получения претензии – 10 рабочих суток. Если в течение 3-х дней не получен ответ (касаемо выплаты) от продавца, а через 10 дней (с момента отдачи товара в ремонт) товар из сервиса забрать нельзя, можно потребовать выплату неустойки.

Важно! Если на время ремонта продавец выдал аналогичный товар в пользование сроком на тот период, в течение которого оплаченный товар находится в сервисном центре, это не значит, что покупатель утрачивает право на получение купленного товара спустя 10 суток.

Если требования не удовлетворены по каждому предъявленному случаю, покупатель может требовать неустойку:

  1. Согласно ст. 22 ЗоЗПП, продавец должен вернуть деньги за товар.
  2. Согласно ст. 23 и 23.1 ЗоЗПП, за нарушениие положений предыдущей статьи продавец обязан уплатить покупателю каждый день просрочки в размере 1% от цены товара (от суммы оплаты на момент совершения сделки).
  3. Выходные и праздничные дни входят в план расчета неустойки.

Например, претензия составлена 20 сентября 2018 года. Требование покупателя должно быть удовлетворено 29 сентября того же года. Со следующего дня, с 30 сентября 2018 года, на момент составления и подачи иска или повторного обращения с претензией, просрочка составит 21 день. Сюда входит срок для подачи повторного заявления и период удовлетворения первого требования (от 20 сентября).

Важная информация:

Официальная группа https://vk.com/obmanuti_dolschik_moskva по защите дольщиков и взыскании неустойки с застройщика по ДДУ

Товар был куплен за 45 000 рублей, относится к категории сложных технических устройств. Неустойка составит: 450 рублей (1% от суммы товара) за сутки. За 21 сутки = 450*21=9 450 рублей. Эта сумма предназначена за просрочку времени на удовлетворение требований клиента.

Если клиент требует заменить товар, ссылаясь на ст. 21 ЗоЗПП, то продавец должен произвести замену продукции в течение 7 суток, если товар не попадает в категорию не подлежащих замене без учета наступления страховых случаев (брак, некачественный товар, неверные заявленные производителем характеристики). В этот период изделие проходит экспертизу – действительно ли его можно заменить по причине некачественного производства, или же потребитель сам виновен в порче. Срок рассмотрения требования составляет 20 суток с учетом дня подачи заявления.

Читайте так же:
Как возбудить уголовное дело: порядок и сроки возбуждения

Соответственно, просрочка наступает с 8 дня (после истечения срок проверки товара) до 21 дня (всего 20 дней на устранение недостатков или подтверждение их отсутствия). Неустойка может исчисляться:

  1. За нарушение сроков рассмотрения претензии и проведения гарантийного бесплатного ремонта: 45 суток согласно ст. 20 ЗоЗПП.
  2. За просрочку сроков для замены товара: неделя или 20 дней/месяц согласно ст. 21 ЗоЗПП.
  3. Если стоимость не была уменьшена на некачественный товар: 10 суток согласно ст. 23 ЗоЗПП.
  4. За просрочку оформления возврата прихода на товар: 10 дней на возвращение денег согласно ст. 23 ЗоЗПП.
  5. Нарушение сроков на передачу товара, за который была произведена оплата: срок передачи (доставки) указан в договоре купли-продажи согласно ст. 23.1 ЗоЗПП.

Если речь идет о выполнении работ, связанных с временными рамками, то здесь также закон предусматривает уплату неустойки за просрочку. Существуют статьи 28, 29, 30 в ЗоЗПП, которые предусмотрены для взыскания материального ущерба за сорванные сроки по договору, просрочку новых сроков (после невыполнения работ в установленные по договору), за неудовлетворение требований потребителя после срыва сроков и нежелании безвозмездно устранять последствия срывов сроков.

Также потребитель вправе уменьшить стоимость таких услуг (после срыва сроков), получить бесплатные услуги, которые не были произведены в сроки. Поставщик услуг обязан устранить последствия невыполнения требований договора, а также закончить все работы, которые он обязан был выполнить. Если потребитель требует возврат внесенных денег за оплату услуг, а поставщик не выполняет этого требования, согласно ст. 32 ЗоЗПП, выплачивается сумма компенсации ущерба (неустойка) и уплаченные деньги за услуги, которые не были произведены в полном объеме.

При таком отказе поставщик услуг нарушает гражданские права потребителя согласно п. 1 ст. 11 ГК РФ, а также положения в п. 1 ст. 17 ЗоЗПП, которые защищаются судом. Потребитель вправе обратить в Роспотребнадзор до момента назначения судом даты заседания для представления интересов истца согласно ст. 47 ГПК РФ. При этом возможно назначение размера неустойки для решения спорных вопросов путем досрочного досудебного урегулирования. Размер в процентном соотношении устанавливается законами по защите прав потребителей, что составляет 0,5, 1 и 3 процента от суммы одного вида работ.

Например, стоимость всех работ по договору составляет 300 000 рублей, а один вид из них составляет 90 000 рублей. Неустойка за отказ выплачивать внесенную потребителем сумму, а также размер компенсации за просрочку работ, составляет 3%, так как сроки удовлетворения претензии были нарушены, а поставщик не успел в новые сроки решить все задачи по договору.

Таким образом, потребитель вправе получить: 3000 рублей (3% от стоимости всех работ) единоразово, либо 900 рублей (3% от стоимости вида работ) за сутки просрочки. Если стоимость просрочки каждодневных выплат составит большую сумму, чем общая стоимость заказа, то потребитель вправе рассчитывать на моральный ущерб, как компенсацию существенных потерь по качеству работ.

3.3.3. Транспортно-заготовительные расходы

К транспортно-заготовительным расходам (ТЗР), связанным с приобретением материалов, относятся (п. 70 Методических указаний по МПЗ):

– расходы на транспортировку и погрузку материалов в транспортные средства;

– расходы на хранение материалов;

– расходы на содержание заготовительно-складского аппарата;

– вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые приобретены материалы;

– расходы на тару;

– таможенные пошлины и иные платежи, связанные с импортом материалов;

– недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли;

– прочие расходы, связанные с приобретением материалов.

В бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать одним из трех способов:

– включать в фактическую себестоимость материалов (то есть учитывать эти расходы на том же субсчете счета 10, что и сами материалы);

– отражать на отдельном субсчете счета 10 (например, на субсчете 10–10 «Транспортно-заготовительные расходы»);

– учитывать на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Способ, который организация избрала для учета транспортно-загото-вительных расходов, она должна отразить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Первый способ целесообразно использовать в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов. При этом способе транс-портно-заготовительные расходы списываются на счета по учету затрат вместе со стоимостью материалов, переданных в производство.

Второй способ. Если для учета ТЗР выбран отдельный субсчет счета 10, то для их списания производится отдельный расчет. ТЗР отчетного месяца списываются либо по проценту, сложившемуся на начало отчетного периода, либо по нормативному проценту, заложенному в плановых калькуляциях с соответствующими корректировками.

Третий способ учета ТЗР применяют организации, которые учитывают запасы по учетным ценам. В этом случае ТЗР входят в состав отклонений в фактической себестоимости материалов от их учетной цены и списываются в полной сумме по окончании отчетного периода на счет 16.

Читайте так же:
Иск о снятии с регистрационного учета

Пункт 88 Методических указаний позволяет списать на счет 20 «Основное производство» или счет 23 «Вспомогательные производства» всю сумму ТЗР, не включенных в стоимость материалов. Правда, только при том условии, что удельный вес ТЗР в стоимости материалов не превышает 10 процентов.

В налоговом учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать двумя способами. Либо относить их на прочие расходы, либо включать в покупную стоимость. Второй вариант предлагает пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Право же выбора между двумя вариантами учета предоставляет бухгалтеру пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Напомним, он гласит, что налогоплательщик самостоятельно решает, как учесть истраченные средства, если их с равными основаниями можно отнести к нескольким видам расходов.

Очевидно, что для фирмы выгоднее первый вариант: транспортные расходы будут учтены при расчете налога еще до реализации продукции, которая изготовлена из импортных материалов. Но если указанные расходы составляют незначительную часть материальных расходов, бухгалтеру имеет смысл позаботиться о том, чтобы налоговая и бухгалтерская стоимость материалов оказались равными.

В любом случае в бухгалтерском учете в уменьшение выручки, то есть в дебет счета 90 «Продажи», относят не всю сумму ТЗР, а лишь ту ее часть, которая приходится на реализованную продукцию. Поэтому избежать временных разниц по материальным расходам можно только одним способом: включить ТЗР в бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Учет же ТЗР на счете 15 или на отдельном субсчете к счету 10 только осложнит работу бухгалтера. Также не стоит пользоваться «льготой», предусмотренной пунктом 88 Методических указаний. Ведь в налоговом учете нельзя распределять всю сумму транспортно-загото-вительных расходов между «незавершенкой», готовой и реализованной продукцией.

Строительная погрешность: кто заплатит за расхождения в метраже квартиры

Строительная погрешность: кто заплатит за расхождения в метраже квартиры

Фактическая площадь квартиры может немного отличаться от проектной. Это допустимая строительная погрешность, которая зависит от итоговой толщины стен, округления цифр при проектных расчетах и так далее, говорит ведущий юрист «Содружества земельных юристов» Элита Закиян. По ее словам, дольщику нужно быть готовым к тому, что фактическая площадь будет отличаться от заявленной хотя бы на 2 кв. м. Одно из подобных дел недавно дошло до Верховного суда. Он решал, какую компенсацию получит дольщик, если его квартира оказалась немного меньше, чем указано в договоре.

Иск в суд подали супруги Балаковы* от себя и двух несовершеннолетних детей. Они потребовали 54 240 руб. компенсации каждому с девелопера «Балаковоспецстрой», который передал квартиру не 192,3 кв. м, а на 10 кв. м меньше. По условиям договора, перерасчет не допускался, если метраж «отклонялся в большую или меньшую сторону менее чем на 5%». У Балаковых разница составила 5,2%. Но две инстанции истолковали 5% как допустимое отклонение. Они предписали компенсировать лишь ту величину, которая его превышает, то есть 0,2% от площади, или 2166 руб. каждому из четырех истцов.

Как толковать неясную формулировку

С этим не согласилась гражданская коллегия Верховного суда. Она напомнила, что смысл соглашений надо толковать из буквального содержания слов и выражений (ст. 431 ГК). Действительно, в договоре указано, что отклонение площади до 5% не влияет на цену. Но ничего не говорится о том, что в случае превышения «лимита» разница оплачивается за вычетом стоимости 5%, отмечается в определении № 32-КГ17-44. С таким объяснением коллегия под председательством Андрея Марьина отправила дело на пересмотр в апелляцию.

Формулировка в договоре действительно нечеткая, полагает управляющий партнер АБ «Юг» Юрий Пустовит. По его мнению, гражданская коллегия решила дело верно, но неполно обосновала, объясняет Пустовит.

Текст договора, видимо, составлял застройщик, а при неясности условия оно должно толковаться против предложившей его стороны, говорит адвокат. Таков принцип contra proferentem, который ввел в практику еще ВАС.

Управляющий партнер АБ «Юг» Юрий Пустовит

На практике, наоборот, итоговая площадь чаще всего больше проектной, делится наблюдениями Закиян. И тут проблема возникает у дольщиков, которые должны найти деньги, чтобы доплатить за «лишние» метры в короткий срок – как правило, договор дает на это 10 дней, говорит юрист.

Дольщики часто не могут заплатить за "лишние" метры вовремя и не получают пакета документов для регистрации права собственности. Это может продолжаться несколько месяцев.

А если в договоре указана фиксированная цена (не за единицу площади, а за объект в целом), то требовать перерасчета из-за разницы платежей нельзя, добавляет Люцина Доу-Гуан-Хун из юрфирмы "ЮСТ".

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector