Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

НТВП Кедр — Консультант

Оформление счет-фактур при агентском договоре со внесением в счет-фактуру изменений

Оформляется счет-фактура при агентском договоре, при этом в счет-фактуру вносится исправления третьим лицм. Агент предоставляет принципалу уже исправленное УПД.

Вопрос

Должен ли агент предоставить принципалу первичный экземпляр?

Ответ специалиста

Счет-фактура у агента при продаже товаров (работ, услуг) по агентскому договору

Если вы продаете товары (работы, услуги) от имени принципала, то счета-фактуры покупателям вы не выставляете, это делает принципал (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Если вы плательщик НДС, то вы выставляете принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то вы должны:

• оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры от своего имени;

• направлять принципалу копии выставленных покупателям счетов-фактур;

• регистрировать выставленные покупателям счета-фактуры в ч. 1 журнала учета счетов-фактур;

• регистрировать в ч. 2 журнала учета счета-фактуры, которые вам выставит принципал на основе переданных ему копий.

Все это нужно делать, даже если вы применяете освобождение от НДС или не являетесь плательщиком НДС, например работаете на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

См. также: Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) заказчика

Если вы плательщик НДС, то вы также должны выставлять счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

1.1. Как агент оформляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) принципала

Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то оформите для покупателя счет-фактуру так:

• в строке 1 укажите номер и дату счета-фактуры. Номер указывайте тот, который идет у вас по порядку для исходящих счетов-фактур. Специальную нумерацию для «агентских» счетов-фактур вводить не нужно (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

• в строках 2, 2а и 2б укажите свое название, адрес, ИНН и КПП (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

В остальном счет-фактуру заполняйте как обычно.

Образец оформления счета-фактуры агентом, действующим от своего имени при продаже товаров принципала

Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020)

Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в данном случае не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733).

Рекомендуем перевыставлять принципалу счета-фактуры до конца квартала, в котором была отгрузка товаров (работ, услуг) или уплачен аванс, чтобы он мог вовремя получить вычет НДС.

Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020)

Из данной консультации понимаем, что в Вашей ситуации агент действует от своего имени и перевыставляет Вам счета от третьего лица.

Министерство разъяснило, что на основании Правил заполнения счета-фактуры комиссионеры (агенты), которые приобретают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляют для данных лиц счета-фактуры, полученные от продавцов.

Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-07-09/57945

Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрен порядок выставления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (комиссии, агентирования). Согласно данному порядку в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени комиссионер (агент) при выставлении счетов-фактур комитенту (принципалу) отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. «а», «в», «г», «д», «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). При этом Решением ВАС РФ от 25.03.2013 N 153/13 абз. 3 пп. «в» п. 1 данных Правил признан соответствующим Налоговому кодексу РФ.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС

На основании пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

Таким образом, НДС по приобретенным услугам, предъявленный агентом покупателю-принципалу в счете-фактуре, в котором указана дата счета-фактуры продавца услуг, принимается к вычету покупателем-принципалом в общеустановленном порядке.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Учитывая изложенное, счет-фактура, составляемый в адрес покупателя-принципала агентом, приобретающим на основании агентского договора услуги от своего имени для принципала, в котором указана дата его составления агентом, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем-принципалом.

В СПС Консультант не найдено консультаций и разъяснений, должен ли агент перевыставлять на Ваше имя неправильную счет-фактуру. Если он действует от своего имени, то считаем возможным выставить Вам уже правильный вариант.

Если агент выступает от Вашего имени, тогда третье лицо выставило счета напрямую к Вам.

Подборка документов( см. приложение):

Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала (КонсультантПлюс, 2020)

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в мае 2020 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент — Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова

Агентский договор (агент действует от своего имени, но за счет принципала; с условием об обязательном заключении субагентского договора)

1.1. По настоящему Договору Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала указанные в п. 1.2 настоящего Договора действия, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение этого поручения.

Читайте так же:
Выезд несовершеннолетнего ребенка заграницу без сопровождения

1.2. По настоящему Договору Агент совершает следующие действия:

1.3. По сделке, совершенной Агентом с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

1.4. Вещи, поступившие к Агенту от Принципала либо приобретенные Агентом за счет Принципала, являются собственностью Принципала.

1.5. Настоящий Договор действует на территории ___________________.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Агент обязуется:

2.1.1. Совершать действия, указанные в п. 1.2 настоящего Договора, надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Принципала.

Агент вправе отступить от указаний Принципала, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил ответа на свой запрос в течение _______ (________) дней после его отправки.

2.1.2. Исполнить поручение Принципала по настоящему Договору на наиболее выгодных для него условиях.

2.1.3. Нести ответственность перед Принципалом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества Принципала.

Если при приеме Агентом имущества, присланного Принципалом либо поступившего к Агенту для Принципала, в этом имуществе окажутся повреждения или недостача, которые могут быть замечены при наружном осмотре, а также в случае причинения кем-либо ущерба имуществу Принципала, находящемуся у Агента, Агент обязан принять меры по охране прав Принципала, собрать необходимые доказательства и обо всем без промедления сообщить Принципалу.

2.1.4. В случае неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним Агентом, Агент обязан немедленно сообщить об этом Принципалу, собрать необходимые доказательства, а также по требованию Принципала передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования.

2.1.5. Не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в п. 1.5 настоящего Договора <*>.

<*> В соответствии с п. 2 ст. 1007 ГК РФ указанное условие может не предусматриваться агентским договором.

2.1.6. Представить Принципалу отчет об исполнении настоящего Договора не позднее чем через _____ (__________) дней после окончания срока действия настоящего Договора.

К отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.

2.1.7. Перечислить денежные средства, полученные во исполнение настоящего Договора и причитающиеся Принципалу, на расчетный счет последнего в течение ___________ банковских дней с момента их получения.

2.1.8. В целях исполнения настоящего Договора заключить субагентский договор с _______________________ на сумму не более _______ (___________) рублей на выполнение следующих действий: _____________________.

Агент несет ответственность перед Принципалом за действия субагента.

До прекращения настоящего Договора Принципал вправе/не вправе без согласия Агента вступать в непосредственные отношения с субагентом.

Вознаграждение субагенту выплачивается за счет Принципала из денежных средств, перечисленных Принципалом на счет Агента для возмещения расходов (абз. 1 подп. 2.2.1 настоящего Договора). При недостаточности денежных средств, перечисленных Принципалом, уплаченное Агентом вознаграждение субагента возмещается Принципалом Агенту в порядке, предусмотренном для возмещения расходов Агента (абз. 3 подп. 2.2.1 настоящего Договора).

2.2. Принципал обязан:

2.2.1. Для возмещения расходов Агента по выполнению настоящего Договора предварительно перечислить на счет Агента денежные средства в размере ______ (__________) рублей не позднее чем через _____ (________) дней после заключения настоящего Договора.

В случае если Агентом будут понесены другие необходимые для выполнения настоящего Договора расходы, Принципал обязан возместить Агенту эти расходы.

Расходы Агента возмещаются не позднее _____ (________) дней после уведомления Агентом Принципала об этом или получения объяснения Агента о необходимости осуществления расходов, если Принципал затребует такие объяснения в течение указанного срока.

2.2.2. Выплатить Агенту вознаграждение за совершение действий по настоящему Договору в размере и порядке, установленных настоящим Договором.

2.2.3. Принять от Агента все исполненное по настоящему Договору.

2.2.4. Незамедлительно рассмотреть отчет Агента.

Принципал, имеющий возражения по отчету Агента, должен сообщить о них Агенту в течение ____________ дней со дня получения отчета. В противном случае отчет считается принятым Принципалом.

2.2.5. Освободить Агента от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению настоящего Договора, путем перевода долга Агента на свое имя, или, если третье лицо не даст согласия на перевод долга, путем исполнения обязательства от имени Агента, или, с согласия Агента, путем возмещения расходов Агента на исполнение обязательства.

2.2.6. Не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на территории, указанной в п. 1.5 настоящего Договора, а также воздерживаться от осуществления на указанной территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет настоящего Договора <*>.

<*> В соответствии с п. 1 ст. 1007 ГК РФ указанное условие может не предусматриваться агентским договором.

2.3. Агент вправе:

2.3.1. Удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче Принципалу либо лицу, указанному Принципалом, в обеспечение своих требований по настоящему Договору.

Читайте так же:
Возврат страховки ОСАГО при продаже автомобиля в 2022 году

2.3.2. Удержать причитающиеся ему по настоящему Договору суммы вознаграждения из всех сумм, поступивших к нему за счет Принципала.

3. АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ

3.1. Сумма вознаграждения Агента по настоящему Договору составляет ______ (_________) рублей.

3.2. Вознаграждение, установленное п. 3.1 настоящего Договора, выплачивается Агенту в следующем порядке: __________________________.

3.3. Расчеты по настоящему Договору производятся путем перечисления Сторонами денежных средств на расчетный счет по реквизитам, указанным в разделе 9 настоящего Договора.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН. ФОРС-МАЖОР

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4.2. Агент отвечает перед Принципалом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет Принципала во исполнение настоящего Договора, когда Агент не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица.

Агент считается проявившим необходимую осмотрительность в случаях, когда он выполнил следующие действия:

4.2.1. Проверку учредительных документов и полномочий представителя третьего лица.

4.2.2. Установление обеспечения исполнения обязательства третьим лицом.

4.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием возникших после заключения настоящего Договора обстоятельств непреодолимой силы, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

5.1. Условия настоящего Договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой Стороны не информировали третьих лиц о деталях настоящего Договора и приложений к нему.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

7. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий Договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению Сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим Договором.

7.2. Принципал вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего Договора путем направления письменного уведомления Агенту за _______ (________) дней (месяцев).

В случае отказа от настоящего Договора Принципал обязан в течение _______ (________) дней после направления уведомления распорядиться своим имуществом, находящимся в ведении Агента. Если Принципал не выполнит эту обязанность, Агент вправе сдать имущество на хранение за счет Принципала либо продать его по возможно более выгодной для Принципала цене.

Если Принципал отказался от настоящего Договора, Агент сохраняет право на вознаграждение за совершение им действий до прекращения Договора, а также на возмещение понесенных до этого момента расходов. Кроме того, Агент вправе требовать возмещения убытков, вызванных отказом Принципала от исполнения настоящего Договора, кроме случаев, когда отказ Принципала вызван нарушением Агентом своих обязательств.

7.3. Агент вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего Договора путем направления письменного уведомления Принципалу за _______ (________) дней (месяцев).

Агент обязан принять меры, необходимые для обеспечения сохранности имущества Принципала. Принципал должен распорядиться своим находящимся в ведении Агента имуществом в течение _______ (________) дней.

Если Принципал не выполнит эту обязанность, Агент вправе сдать имущество на хранение за счет Принципала либо продать его по возможно более выгодной для Принципала цене. Агент, отказавшийся от настоящего Договора (по причине нарушения настоящего Договора Принципалом), сохраняет право на вознаграждение совершение им действий до прекращения Договора, а также на возмещение понесенных до этого момента расходов.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

8.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

8.4. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

8.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

Взыскание задолженности по агентскому договору

Взыскание задолженности по агентскому договору — это совокупность досудебных, судебных и мер исполнительного производства по возврату (взысканию) дебиторской задолженности по соглашению между агентом (одна сторона договора) и принципалом (другая сторона), по которому агент за вознаграждение взял на себя обязанности по поручению принципала совершать любые юридические и иные действия.

Суть агентского договора

Основные положения агентского договора в Российской Федерации регулируются 1005 статьей 52 главы Гражданского кодекса. Предмет агентского договора законодательно не ограничен, вследствие чего такого рода соглашения могут описывать самый широкий спектр действий агента. Это и разнообразные юридические действия, и услуги по поиску, продаже или приобретению услуг и товаров, операции с транспортом или объектами недвижимости.

В более узком понятии агентский договор – тип посреднического соглашения. При этом, определение агентского договора гораздо шире, чем простой договор поручения или договор комиссии. В практике работы российских третейских судов встречаются случаи, где предметом агентского договора выступают различные маркетинговые и социологические исследования и замеры, проводимые агентом, сбор информации в пользу принципала. Иногда это привлечение оптовых и розничных клиентов для сбыта товаров и услуг принципала, поиск поставщиков по определенным критериям или партнеров, а также услуги представительства в различных регионах России.

Читайте так же:
Заключить договор подряда с физическим лицом

Агентский договор по сути является юридическим фактом, порождающим обязательства, и фиксирующий факт возникновения этих обязательств, описанных в соглашении, у одной из сторон соглашения по совершению различного рода действий по поручению другой. Так как предметом агентского договора является обязательства по совершению любых юридических и иных действий, то возможно определить два основных вида агентского договора. В первом случае, в рамках достигнутого соглашения, агент совершает действия не только за счет принципала, но и от его имени. При таком виде соглашения, и права, и обязанности возникают непосредственно у принципала. В другом виде агентского договора агент также действует за счет принципала, но уже совершает юридически значимые действия от своего имени. При заключении такого типа агентского договора права по сделке и, соответственно, обязанности получает сам агент. Несмотря на это, по положениям Гражданского кодекса, в процессе сделки принципал не только называется, но и может вступать напрямую во взаимоотношения с любой третьей стороной на протяжении всей сделки.

Практика и риски использования агентского договора

Оказание любого типа агентских работ и услуг по действующему законодательству квалифицируется как предпринимательская деятельность. Тем не менее, сторонами агентского договора могут выступать как юридические, так и физические лица. Наиболее часто в практике работы арбитражных учреждений встречаются соглашения, где физическое лицо выполняет в проектном режиме по поручению принципала различные виды аналитических и исследовательских работ, когда такого рода роботы носят непостоянный характер, или, например, когда агент проживает или находится в интересующем принципала, но географически отдаленном от него регионе.

Агентские договора, как и некоторые другие типы коммерческих соглашений, могут быть досрочно прекращены по различным причинам. Например, вследствие отказа от его исполнения одной из сторон или невозможности удовлетворения агентом требований кредиторов по материальным обязательствам и процедуры банкротства в суде.

Риски в практике коммерческой деятельности при использовании агентских договоров могут быть минимизированы продуманным, базирующимся на нормах современного российского права содержанием соглашения. Где, помимо описания самого предмета агентского соглашения и ответственности за невыполнение обязательств, описан и механизм решения конфликтных ситуаций.

Как взыскать задолженность по агентскому договору

Когда формой соглашения между сторонами устанавливается агентский договор, практика применения которого максимально расширяет диапазон действия агента, вследствие чего возрастают и возможные риски, важна юридическая консультация на основе реального опыта рассмотрения такого типа исков. Одну из наиболее действенных и оперативных форм разрешения возможных конфликтов предлагает третейское законодательство. Включение арбитражной оговорки авторитетного арбитражного учреждения поможет в будущем избежать потери времени, необоснованных трат в случае не достижения согласия между сторонами соглашения. При заключении агентского договора, настоятельно рекомендуем заранее продумать и проконсультироваться в арбитраже. Для компаний, использующих агентские договора, специалисты Арбитражного центра при АНО «Правосудие» окажут бесплатную юридическую консультацию, помощь в подготовке иска и ведению дела в суде.

Процедура взыскания задолженности по агентскому договору состоит из нескольких этапов. Одним из начальных этапов является подготовка документов и искового заявления в суд. Исковое заявление может быть направлено в арбитражное учреждение через онлайн-форму подачи иска. В случае возникновения трудностей при формировании искового заявления возможно обратиться за бесплатной оперативной консультацией в Отдел досудебного консультирования арбитражного центра.

Суд по агентскому договору

Судебный процесс по искам о взыскании задолженности по агентским договорам в арбитражном учреждении намного короче сроков рассмотрения дел в государственном арбитраже и в судах общей юрисдикции. Знание особенностей и механизмов работы такого рода соглашений помогает третейскому суду максимально оперативно выносить решения. После получения исполнительного листа на решение третейского суда, взыскание долга может передано в службу судебных приставов. Иногда, уже на этапе вынесения решения арбитражным центром, должники соглашаются с предъявляемыми претензиями со стороны истца и погашают задолженность в добровольном порядке, во избежание дальнейших правовых последствий или урона деловой репутации.

Судебная практика по агентским договорам

В арбитражной практике часто предметом иска является взыскание задолженности по агентскому договору между различного рода юридическими или физическими лицами. Многолетняя судебная практика арбитражного центра включает в себя вынесенные решения по искам о взыскании задолженности по агентскому договору, заключенному агентом и принципалом, работающих в самых различных областях экономики. Это позволяет арбитрам центра заметно снизить временные издержки на анализ различного рода нюансов взаимоотношений сторон соглашения. Профессионализм и опыт судей арбитражного центра при АНО «Правосудие» (правопреемник Федерального Арбитражного Третейского Суда Города Москвы) один из важнейших факторов, влияющих не только на качество судебного процесса, но и заметно оптимизирующих временные и судебные расходы и иные финансовые издержки истца.

Образец арбитражного решения по агентскому договору

Для ознакомления Арбитражный центр при АНО «Правосудие» представляет несколько образцов судебных решений по взысканию задолженности по агентскому договору из судебной практики арбитражного учреждения.

Исполнительный лист по агентскому договору

Исполнительный лист по агентскому договору содержит номер дела, резолютивную часть решения, даты (вынесения решения и вступления решения в силу), адрес и реквизиты арбитражного учреждения, на основании решения которого выдан исполнительный лист. А также основные сведения о должнике и взыскателе. Если должник или взыскатель — юридические лица, то обязательно указывается полное наименование организации и его юридический адрес. Если физическое лицо, то ФИО, год и место рождения, место жительства (пребывания) и место работы. Ниже представлен образец исполнительного листа Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области на решение арбитражного учреждения.

Читайте так же:
Гарантии и риски предварительного договора купли-продажи

Проводки по агентскому договору у принципала

Несмотря на то, что понятие агентского договора появилось относительно недавно, эта форма гражданско-правовых отношений получила широкое применение в современной финансовой среде. Ведь привлечение третьего лица, которое сможет обеспечить качественное выполнение услуг неосновной деятельности, является надежным инструментом оптимизации рабочего процесса любого предприятия.

В этой статье мы рассмотрим агентские договора в бухгалтерском учете в виде пошаговой инструкция.

Понятие агентского договора и отчета агента

Агентское соглашения является консенсуальным, двусторонним и возмездным гражданско-правовым актом. Действия исполнителя по договору обязательно оформляются соответствующим отчетом.

Предмет и стороны агентского договора

Агентским договором называют двухстороннее соглашение, согласно которому одна из сторон обязуется совершать какие-либо работы и услуги по поручению другой стороны за вознаграждение. К таким работам, как правило, относят консультационные, юридические, нотариальные, логистические, аналитические и прочие услуги, не относящиеся к основной деятельности предприятия, но необходимые для ее ведения.

Сторонами договора выступают агент и принципал. Агент является лицом, принявшим на себя обязательства по выполнению услуг, принципал же выступает их непосредственным заказчиком. Согласно законодательству, сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Практика последних лет показывает, что принципалом в подобных договорах, как правило, выступают организации и предприятия, в то время как выполнение агентских обязательств берут на себя индивидуальные предприниматели.

Все действия по договору агент выполняет за счет принципала от своего имени или от имени заказчика.

Отчет по агентскому договору

Основным аспектом в договорных отношениях принципала и агента является документальное подтверждение действий последнего, а именно агентский отчет. Этот документ содержит описание процедур, совершенных агентом для осуществления поручения принципала, стоимость услуг и размер вознаграждения. Отчет должен быть оформлен в строгом соответствии с формой, утвержденной в договоре, а также согласован принципалом в установленном порядке и в указанные соглашением сроки.

Помимо отчета принципал требует от агента предоставление следующих документов:

  • Подтверждение агентом выполненных обязательств и расходов, понесенных в связи с их выполнением (счета-фактуры, расходные накладные, квитанции об оплате и прочее);
  • Акт приема-передачи оказанных агентских услуг с указанной суммой и расчетом вознаграждения.

На основании акта выполненных работ и документально подтвержденного отчета заказчик услуг оплачивает агенту вознаграждение по договору.

Отражение агентского вознаграждения в учете у принципала

Заказчик услуг учитывает расчеты по агентскому вознаграждению по счету 76.

Для удобства рассмотрим пример:

между ОАО «Жилкомсервис» и ООО «Сигма» заключено агентское соглашение, в котором «Жилкомсервис» поручает «Сигме» услуге по сбору коммунально-эксплуатационных платежей с физических лиц. Сумма вознаграждения зафиксирована в размере 8% от общей суммы поступивших платежей. За отчетный период «Сигмой» были получены средства за коммунально-эксплуатационные услуги в сумме 220 000 руб. при себестоимости таких услуг в размере 105 000 руб.

В учете у ОАО «Жилкомсервис» должны быть сделаны следующие проводки по отражению агентского вознаграждения:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6290/1Выручка за оказанные коммунально-эксплуатационные услуги220 000 руб.Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента
90/368НДС 18% с выручки (220 000 руб. * 18 /118)33 559 руб.Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента
90/220Списание себестоимости коммунально-эксплуатационных услуг105 000 руб.Калькуляция себестоимости
4476Начисление агентского вознаграждения (220 000 руб. * 0,08 — (220 000 руб. * 0,08 *18/118)14 915 руб.Акт выполненных работ, отчет агента
1976НДС 18% от суммы агентского вознаграждения (220 000 руб. * 0,08 *18/118)2 685 руб.Акт выполненных работ, отчет агента
5162ООО «Сигма» поступили средства за оплаченные коммунально-эксплуатационные услуги за вычетом суммы агентского вознаграждения (220 000 руб. — 220 000 руб. * 0,08)202 400 руб.Банковская выписка
6819Принят к вычету НДС от суммы вознаграждения (220 000 руб. * 0,08 *18/118)2 685 руб.Банковская выписка, акт выполненных работ, отчет агента

Как видим, учет операций по агентскому договору, как и оформление документов к ним, является достаточно простым и прозрачным. Именно поэтому агентское соглашение является наиболее популярным видом взаимодействия между современными предпринимателями и посредниками.

Счет-фактура по агентскому договору и особенности ее оформления

Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ. В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ). Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Оформление счетов-фактур по агентскому договору

Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:

  • агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
  • посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).

В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.

Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:

  • сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
  • в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
  • если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.
Читайте так же:
Из мрот вычитается ндфл

Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.

Кто выставляет

По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:

  • агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
  • первый экземпляр документа направляет поставщику;
  • второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
  • заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.

Порядок выставления

Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2017 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:

  • датой выставления документа может выступать:
    • момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
    • дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
    • дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;

    Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС. В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами. Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.

    Образец СФ по АД

    Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2017 года.

    Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.

    Образец СФ по агентскому договору

    Образец СФ по агентскому договору

    Отражение в 1С

    При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».

    Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:

    • «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
    • «Начисление НДС по операции реализации»;
    • «Списание реализованной продукции»;
    • «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
    • «Отражение и учет вознаграждения в составе затрат и учету НДС».

    Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.

    Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС. Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов. В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.

    Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.

    Код операции

    При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:

    • код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
    • код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
    • код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
    • код 13 – выполнение капремнота недвижимости.

    Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.

    Как перевыставить счет-фактуру по АД

    Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ. Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца. В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ он обязан указывать сведения о поставщике.

    Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

    Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

    СФ по АД в книге покупок

    Если заказчик приобретает продукцию через посредника, ему необходимо выполнить следующие действия по отражению операций:

    • получить СФ от посредника с реквизитами фактического поставщика; ;
    • получить копию СФ, который агент фактически выставил продавцу (данный документ представляется в виде копии и не отражается в книге покупок);
    • дополнительный СФ с суммой посреднического вознаграждения, регистрируется в книге покупок по общим правилам.

    Дальнейшие действия будут зависеть от статуса агента – является он плательщиком НДС, либо освобожден от такой обязанности. Книга покупок, с отраженными счетами по агентскому договору, представляются в ИФНС по общим правилам.

    Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников, расскажет видео ниже:

    голоса
    Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector