Shchbooks.ru

Электронные книги Books
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что такое камеральная налоговая проверка, акт КНП

Что такое камеральная налоговая проверка, акт КНП

Алексеев Сергей Артёмович — автор статьи

Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» регламентирует данный вид налоговых проверок, который в среде налогоплательщиков зачастую ласково именуют камералкой. Согласно ч. 1 ст. 88 камеральная налоговая проверка (сокращённо КНП) — это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основании документов, предоставленных налогоплательщиком, а также имеющихся в распоряжении налогового органа. Пример – камеральная проверка декларации 3-НДФЛ, подаваемой для получения налогового вычета.

Кто проводит проверку

Камеральную проверку уполномочены проводить налоговые органы, проверка проводится по месту нахождения (учёта) налогоплательщика. Камеральная проверка проходит по установленному регламенту, о котором рассказывается в следующем разделе.

Правила и порядок проведения

Порядок проведения камеральной проверки установлен ст. 88 НК РФ. В соответствии с её положениями:

  • проверка начинается после предоставления налогоплательщиком налоговой декларации;
  • для начала проверки не требуется решения руководителя налогового органа, её инициирует налоговый инспектор, которому направлена декларация для отработки;
  • уведомление о проведении проверки налогоплательщику не направляется;
  • в процессе КНП налоговый инспектор проверяет, соответствуют ли предоставленные налогоплательщиком документы установленным требованиям;
  • декларация в процессе КНП проверяется на правильность исчисления налогов;
  • если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения (ошибки, несоответствия в документах), налоговый инспектор уведомляет об этом налогоплательщика с требованием представить пояснения (внести исправления) в 5-дневный срок;
  • налогоплательщик даёт пояснения и/или вносит исправления путём подачи уточнённой декларации (расчёта);
  • налоговый инспектор в рамках камеральной проверки вправе направлять запросы в банки, опрашивать свидетелей (например, бухгалтера), осматривать территорию, помещение и имущество налогоплательщика, проводить иные контрольные мероприятия.

Сведения о ходе камеральной проверки декларации 3-НДФЛ (статус камеральной проверки) налогоплательщик может отслеживать в личном кабинете на сайте ФНС.

Алексеев Сергей Артёмович — автор статьи

Если после завершения камеральной проверки нарушений не было выявлено, налогоплательщик об этом не будет проинформирован, но в личном кабинете отразится статус проверки «завершена». Налогоплательщик сможет узнать результаты камеральной налоговой проверки при выявлении нарушений, в этом случае ему будет направлен акт, который он вправе опротестовать (об этом в последнем разделе).

Акт КНП

Оформление результатов камеральной проверки при выявлении налоговых нарушений производится в форме акта. Формирование акта камеральной налоговой проверки осуществляет налоговый инспектор, проводивший проверку. Срок составления акта камеральной налоговой проверки – 10 дней с момента завершения проверки (ч. 1 ст. 100 НК РФ).

Сроки проведения камеральной проверки

Ст. 88 НК РФ оговаривает, сколько длится камеральная проверка по налоговому вычету и декларации. По умолчанию срок проведения камеральной налоговой проверки – три месяца с даты предоставления декларации (расчёта по вычету). Дата окончания камеральной проверки по НДС – через два месяца после её начала, при обнаружении ошибок (несоответствий) в документах она может проводиться в течение пяти месяцев.

Что делать, если нарушен срок проверки

Если нарушен срок камеральной проверки (камеральная проверка длится больше 3 месяцев), данные о результате камеральной проверки отсутствуют по истечении установленного срока (КНП завершена, а результата нет), нужно подавать жалобу. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Жизненные ситуации» -> «Прочие ситуации» -> «Жалоба на акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц».

Когда перечислят деньги, если КНП завершена

Если декларация подаётся для получения налогового вычета, то налогоплательщику важно контролировать возврат налога после камеральной проверки. Срок перечисления налогового вычета после камеральной проверки – один месяц с момента подачи письменного заявления налогоплательщика. При этом в общий срок зачисления налогового вычета входят три месяца, отведённые на камеральную проверку. Поэтому деньги поступят на карту (банковский счёт) налогоплательщика не ранее, чем через четыре месяца после подачи декларации с заявлением на возврат налога.

Как оспорить результат

Если при камеральной проверке выявлены нарушения, налоговый инспектор должен в течение десяти дней после её завершения составить акт и не позднее пяти дне после составления направить его налогоплательщику. В свою очередь, последний вправе в течение одного месяца после его получения представить аргументированные возражения на акт камеральной проверки лично, почтой или через личный кабинет налогоплательщика.

Если вы считаете результат проверки неправомерным, обратитесь к юристу на нашем сайте. Получив качественное юридическое сопровождение, вы сможете более эффективно оспорить отказ в возврате налога ввиду камеральной проверки.

Акт камеральной налоговой проверки образец скачать

В отношение ко многим налогоплательщикам часто проводится камеральная налоговая проверка. Поскольку ход проведения этой процедуры интересен многим, стоит поинтересоваться, что это такое, как ее провести и как оформляются итоги.

Камеральная налоговая проверка

Налоговая камеральная проверка – это анализ соблюдения законов НК, в соответствие которым нужно составлять отчетность и декларацию. На представление этому контролю орган может взять документы налогоплательщика, например, декларация, и другие бланки, которые налогоплательщик ранее подал.

Читайте так же:
Как вернуть налоговый вычет за покупку автомобиля

Что такое?

Главное назначение этой процедуры состоит в том, чтобы сверить каждый нормативный акт с документацией плательщика. Факт проверки должен проводиться во многих случаях. Особенности и должный ход процедуры содержит регламент НК РФ.

Государственный налоговый кодекс ставит конкретные задачи для инспекции в ст. 88. Когда инспектор примет любой документ от плательщика, это может использоваться как основание начать проверку его правильности уполномоченными лицами. Для этого не понадобится устанавливать дополнительное решение или разрешение лица.

Когда проводится?

На основании кодекса РФ контроль проводят в любой месяц из трех последующих после подачи документов. Если через один или три месяца инспекция оформит нахождение ошибок или не равное сравнение данных, лицо получает сообщение с требованием подавать разъяснения или исправить должный формат написания.

Что такое камеральная проверка налоговой

Рассмотрев данный термин, стоит сделать вывод, что службе требует проводит такой контроль деклараций и документов, чтобы обеспечить правильное и честное оформление документации физического лица или предприятия. Кодекс регламентирует отношения между должностными лицами, их обязанности, срок проведения, образец актов, специальный статус проверяющего, а также что означает результат и где он может быть составлен.

Акт камеральной налоговой проверки образец скачать можно здесь:

Как часто проводится?

Если в проверяемый период была подана документация, в органе может быть инициирован анализ бланков. Повторная проводимая проверка нужна, если была зарегистрирована новая форма или документ был исправлен. В день контроля не потребуется уплата, ведь процедура составляется бесплатно. Факт контроля не может превышать полный учетный период, в течение которого она проводится.

На этот год возможны разные этапы проведения по официальной форме. Например, порядок контроля может потребовать оформить выездные осмотры на место нахождения. Такой осмотр по месту нахождения часто проводится для получения результатов, но только по разрешению плательщика.

В процессе контроля отдел налоговой может принять решение о таких проверках:

  • Допрос третьих лиц.
  • Участие эксперта или переводчика.
  • Исчисление документов плательщика и других лиц.
  • Экспертиза.
  • Осмотр имущества или документации по согласию.

Оформление результатов

После прохождения контроля инспекция будет подавать результат, что значит удовлетворительный исход, либо наличие проблемы. В сети можно увидеть не один реферат, диплом, резюме, схема, сравнительная таблица, статья или шпаргалка, тема которых – заполненный результат. Также будет интересно просмотреть пример оформления в формате doc, хоть это вовсе не обязательно.

Акт камеральной налоговой проверки это

Контроль по налогам и НДС должен быть оформлен в акт. По нему можно написать, как проверяются файлы, за какой выездной осмотр найдено нарушение, какая квитанция на оплату штрафа будет являться решением по комиссии.

Срок проведения, ход

В ход процедуры делается расчет на ее цели, чем занимается лицо и какой вид документации сдает. Перед тем как представлять любую документацию, стоит узнать, как правильно заполнять эти бланки, чтобы пройти контроль.

Сравнение по месту нахождения

Как правило, эта форма анализа предполагает обработку по месту расположения государственного органа. Материалы предоставляются самим плательщиком или архивом. Полномочия для участия в этом процессе обусловлены кодексом. Большинство этапов будут проведены именно по месту нахождения налоговой, поэтому при наличии ошибок или замечаний необходимо обратиться в инспекцию своего района.

Часто причиной возражения плательщиков является тема сравнения по месту нахождения предприятия и проведения его деятельности. Основа имущества ИП, физического или юридического лица может быть осмотрена, если есть возражение инспекции. Статья 88 НК будет утверждать порядок проверки налогов и НДС плательщика и их документацию. По окончанию осмотра проводится вручение результатов или продление экспертизы.

Камеральная налоговая проверка в НК РФ, сроки проведения, акты проверки, образцы

Налоговые отчисления, сборы и страховые взносы граждан и организаций в государственные бюджеты являются одним из основных источников их формирования. По этой причине Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее — ФНС РФ) занимается не только сбором данных платежей, но и контролем над правильностью их расчета и начисления. С этой целью проводятся мероприятия двух видов: камеральная и выездная налоговые проверки. С первой плательщики сталкиваются чаще, так как она организуется при сдаче каждой декларации. Поскольку сотрудники ФНС не обязаны сообщать о ее проведении, то у многих граждан и организаций возникает множество вопросов, когда они получают уведомление о выявленных нарушениях. В данной статье мы подробно рассмотрим процедуру камеральной налоговой проверки.

В ст. 82 НК РФ говорится, что камеральная проверка является одной из форм налогового контроля. Она призвана определить:

достоверность сведений, представленных гражданами и организациями,

верность расчетов налогов и сборов,

Читайте так же:
Как подать жалобу в налоговую инспекцию анонимно

соответствие представленных в ФНС РФ деклараций правилам их заполнения,

полноту соблюдения налогоплательщиками законодательных норм, касающихся их обязательств.

Основанием для проведения данного контроля является поданная в инспекцию декларация по конкретному налогу. В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная проверка осуществляется уполномоченным органом ФНС РФ, в который была подана отчетная документация. Согласно действующему законодательству плательщик обязан сдавать декларацию в тот орган ФНС РФ, в котором он состоит на учете. Индивидуальные предприниматели регистрируются по месту прописки, а организации — по юридическому адресу, месту нахождения филиалов или имущества (недвижимости, транспорта).

Чтобы инициировать камеральную проверку, сотруднику ФНС РФ не нужен специально изданный приказ или распоряжение руководства. Сам факт сдачи лицом налоговой декларации становится предпосылкой для организации контроля в рабочем режиме.

Контролирующая функция закреплена за налоговыми органами ст. 32 НК РФ. Основные правила проведения камеральной проверки и ее сроки обозначены в ст. 88 гл. 14 НК РФ. Но данный нормативный акт не содержит подробной методики по организации процедуры. По этой причине ФНС РФ в 2013 году выпустила официальное письмо № АС-4-2/12705 (далее – Письмо № АС-4-2/12705), в котором дала рекомендации по порядку осуществления данного вида контроля.

Кроме указанных нормативных актов, сотрудники ФНС руководствуются другими законами, определяющими порядок расчета и правила заполнения налоговых деклараций.

Проведение камеральной налоговой проверки регламентировано п. 2.4 Письма № АС-4-2/12705, а порядок включает нескольких этапов:

Принятие на рассмотрение деклараций и ввод данных, содержащихся в них, в автоматизированную информационную систему налоговых органов (далее — АИС «Налог»). Информация берется как с документа, поданного в письменном виде, так и представленного в электронной форме. Электронная программа в автоматическом режиме проверяет расчеты.

Для их оценки используются соотношения контрольных показателей по различным видам налогов. Применяемые формулы размещены на официальном сайте ФНС РФ и могут быть использованы бухгалтерами и экономистами коммерческих структур для контроля правильности заполнения деклараций. Соотношения показателей внедрены в ряд специализированных программных продуктов, с помощью которых коммерческие структуры ведут финансовый и бухгалтерский учет.

В автоматическом режиме осуществляется контроль деклараций. При его реализации используют все те же контрольные соотношения, действующие внутри одного расчета и между несколькими документами. На основе выявленных ошибок специалисты камерального отдела ФНС РФ ежедневно формируют отчеты, размещают их в единой информационной базе для дальнейшего использования во время проверок.

Если АИС «Налог» обнаружила несоответствие контрольных соотношений в декларируемых расчетах, то они подвергаются углубленной проверке. В рамках такого мероприятия инспекция может запросить у налогоплательщика дополнительные документы. На данном этапе сотрудники камерального отдела:

сравнивают между собой показатели рассматриваемой декларации с данными, указанными в декларациях предыдущих налоговых периодов,

контролируют взаимосвязь информации проверяемого расчета с данными деклараций по другим налогам и сборам, бухгалтерской отчетностью,

определяют достоверность поданной декларации на основании информации, которая есть в наличии в ФНС РФ.

Кроме несовпадения параметров контрольных соотношений в расчетах, причиной проведения углубленной камеральной проверки может послужить применение организацией или гражданином различных налоговых льгот и вычетов.

Оформляются результаты камеральной проверки. При отсутствии в расчетах ошибок, инспекция не обязана уведомлять гражданина или организацию о проведенной инспекции. В противном случае нарушителю направляется акт о допущенных недочетах с требованием исправить их.

Работники ФНС РФ могут обязать налогоплательщика лично прийти в камеральный отдел для дачи объяснений по допущенным нарушениям.

Акт и другие документы камеральной налоговой проверки

Для проведения процедуры инспекция использует все бумаги налогоплательщика, которые он представлял при подаче рассматриваемой декларации, а также при расчетах налогов и сборов в предыдущих периодах. В п. 1 ст. 31 НК РФ говорится, что сотрудники ФНС РФ вправе требовать у плательщика любые документы, которые необходимы им для осуществления контроля.

По факту обнаружения в декларируемых расчетах ошибок работники инспекции составляют акт камеральной налоговой проверки. В соответствии со ст. 100 НК РФ данный документ должен содержать:

дату его составления, подписи лиц, которые проводили инспекцию,

полное и сокращенное название проверяемой организации, имя, отчество и фамилию индивидуального предпринимателя или гражданина. Если процедура проводится по месту нахождения отдельного подразделения плательщика, то дополнительно указывается его наименование,

имена, отчества и фамилии лиц, которые осуществляли камеральную проверку, а также их должности и налоговый орган, где они работают,

список документов, подаваемых с целью реализации процедуры налогового контроля,

период, в рамках которого осуществлялась проверка,

юридический адрес организации или место прописки гражданина (индивидуального предпринимателя),

перечень и краткая информация о мероприятиях, проведенных во время камеральной проверки,

сведения об обнаруженных нарушениях, подтвержденных документально,

предложения сотрудников ФНС РФ по устранению выявленных недочетов с указанием номера статьи НК РФ, где обозначена ответственность за допущенные нарушения.

Читайте так же:
Заверить документы для налоговой в 2022: новые требования ФНС

Образец акта камеральной проверки содержится в приложении 5 Приказа ФНС РФ № САЭ-3-06/[email protected] от 25.12.2006 года.

К составленному акту должны быть приложены документы, которые подтверждают допущенные нарушения. В их число не входят бумаги, полученные от проверяемого лица. Если в прилагаемых документах есть сведения, составляющие государственную или коммерческую тайну, то представляются выписки из них.

Для устранения выявленных нарушений налогоплательщик обязан представить в ФНС РФ уточненные декларации, которые проходят такую же процедуру государственного контроля. Они имеют ту же форму, что и основные, только в их названии конкретизируется, что расчет является уточненным.

Моментом начала данной процедуры считается день, следующий за датой сдачи налоговой декларации. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ у сотрудников ФНС РФ есть 3 месяца, чтобы провести все необходимые действии по камеральной проверке документа и вынести решение по ее результатам. Любое действие работников инспекции, связанное с процедурой контроля, в частности, истребование у плательщика дополнительных документов, будет противозаконным и может не исполняться. Оформление акта по результатам проведенной процедуры осуществляется за пределами трехмесячного периода.

По прошествии положенного срока может возникнуть ситуация, когда для доказательства факта нарушения налогового законодательства необходимы документы, которые ранее не представлялись. П. 6 ст. 101 НК РФ предусмотрено продление периода камеральной проверки на 1 месяц. Это решение принимается начальником инспекции или его заместителем.

Когда организация или гражданин не подали декларацию в установленный законодательством РФ срок, тогда налоговый орган вправе инициировать камеральную проверку плательщика при наступлении такого срока. Процедура длится не более 3 месяцев. Если во время ее проведения гражданин или организация представляет декларацию, то текущий контроль прерывается и начинается новый с возобновлением трехмесячного периода. Это же правило действует при подаче налогоплательщиком уточненной декларации по своей инициативе.

Акт о результатах проведенной инспекции должен составляться только в случае обнаружения нарушений. На его оформление отводится не более 10 рабочих дней с даты окончания проверки, а на передачу проверяемому лицу — 5 рабочих дней.

В случаях, когда дата прекращения проверки приходится на выходной или праздничный день, то моментом ее окончания считают ближайший рабочий день.

Особенности процедуры проведения

Основными отличиями камеральной проверки от выездной являются два момента:

Для инициирования процедуры контроля не нужно распоряжение руководства налогового органа. Она осуществляется в рабочем порядке по служебной необходимости.

Процедура проводится в инспекции, без выезда сотрудников на место расположения плательщика. Но с 01.05.2015 года работникам ФНС РФ разрешается проводить осмотр территорий проверяемого лица и его служебных помещений, если это необходимо для подтверждения выявленных нарушений законодательства.

Еще одной важной особенностью камеральной проверки считается возможность оспорить ее результаты. Это право предоставлено согласно п. 6 ст. 100 НК РФ в следующих случаях:

когда налогоплательщик не согласен с ее итогом, выводами и предложениями, сделанными специалистами ФНС РФ.

если в акте имеются недочеты и ошибки.

Возражения оформляются в письменном виде в свободной форме. Документ должен содержать:

полное название организации или фамилию, имя и отчество гражданина (индивидуального предпринимателя),

адрес регистрации юридического лица или адрес прописки физического лица,

ИНН и КПП (для организаций),

дату подачи документа,

название территориального органа ФНС РФ, куда представляются возражения,

данные работника налогового органа, который осуществлял проверку,

сведения о декларации, включающие наименование налога и расчетный период,

даты начала и завершения камеральной проверки,

непосредственно сами претензии, с указанием обоснованных причин их возникновения,

сумму пени и штрафов, которые незаконно начислены.

К возражениям необходимо приложить документы, подтверждающие правоту заявителя. Указанные претензии не должны относиться к нарушениям, допущенным во время проведения камеральной проверки. Они направляются на имя руководителя налогового органа не позднее 1 месяца с даты получения акта.

Подача возражений не является обязанностью проверяемого лица, это его право, которое необходимо использовать для того, чтобы отстоять свои интересы не только на уровне регионального органа ФНС РФ. В случае неправомочного отказа его специалистов в удовлетворении претензий, претензию следует направить в вышестоящее учреждение или в суд.

Чтобы обеспечить безусловное выполнение налогоплательщиками требований работников ФНС РФ, за их нарушение предусмотрены наказания:

за непредоставление документов, запрошенных сотрудником инспекции, — штраф, сумма которого рассчитывается исходя из 200 рублей за каждую не поданную бумагу (ст. 126 НК РФ),

вызванное в налоговую инспекцию лицо не явилось без уважительной причины — штраф в государственный бюджет для граждан — от 500 до 1 тысячи рублей, для должностных лиц — от 2 000 до 4 000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

В данной статье мы рассмотрели только общие вопросы, касающиеся камеральной налоговой проверки. Расчет каждого налога, сбора или страхового платежа имеет свои нюансы, которые надо учесть в конкретной ситуации. Если вы получили акт и не знаете, что предпринять в данной ситуации, профессиональные юристы ЮМФЦ всегда придут на помощь. Подробно расскажите о своей проблеме, и мы предоставим пути решения возникшей проблемы.

Читайте так же:
За границу неоплачен налог

Акт камеральной налоговой проверки: что это и как его правильно заполнить

Завершив изучение финансовых документов налогоплательщика, налоговый инспектор обязан составить акт камеральной налоговой проверки. Однако это правило можно и не соблюдать. В каком случае составление отчета о проделанной работе становится непременным условием для сотрудника ФНС? Как следует правильно заполнить эту деловую бумагу? Ответить на эти вопросы постараемся в данной статье.

В каком случае составляется акт камеральной проверки?

Налоговый инспектор обязан проверять каждый документ, предоставленный налогоплательщиком, на соответствие нормам действующего налогового законодательства. Обычно о начале проверки он не предупреждает предпринимателя, поскольку его присутствие не требуется. Работа ведется лишь с отчетностью: декларация, бух. учет и ряд других важных бумаг.

Если всё в порядке, проверка завершается, и налогоплательщика об этом также не оповещают. Если есть недочеты, проверяемому лицу предлагают их исправить: предоставить объяснения или уточненную декларацию. Как только все нюансы будут улажены, проверка завершается, но в этом случае закон требует от инспектора составления акта камеральной налоговой проверки. Как его правильно составить, рассмотрим далее.

Форма документа

Если требуется составить акт камеральной налоговой проверки, образец его заполнения представим в статье, а форму можно скачать с официального сайта Налоговой службы (например, по этой ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/4313669/). При составлении акта или заполнении уже готового образца стоит помнить о том, что документ состоит из трех частей:

  • вводной;
  • описывающей (основной);
  • заключительной (резолютивной).

В первой части (шапка документа) необходимо указывать номер акта, полное и сокращенное название организации (проверяемого лица), ее реквизиты. Если проверяли физическое лицо, то следует указать его инициалы (имя, отчество) и фамилию, а также ИНН при наличии. Инспектор должен также указать место составления документа и дату.

В этой же части необходимо указать следующие данные:

  • инициалы (имя, отчество) и фамилия налогового инспектора, проводившего проверку;
  • перечень документов, которые послужили основанием для проведения проверки (первичная, уточненная, корректирующая декларация);
  • сроки проверки;
  • перечень всех проведенных мероприятий.

Во второй части указываются данные, подтверждающие или опровергающие факт нарушения налогового законодательства, обстоятельства, смягчающие ответственность юридического или физического лица за выявленные правонарушения. Эта информация должна быть объективной, обоснованной и соответствующей действительности. Ошибки исключены. Каждая формулировка должна быть точной, не допускающей иной (неверной) трактовки.

В третьей части приводятся выводы: какие нарушения были выявлены и какое наказание грозит налогоплательщику. Указываются суммы штрафов, пени и т.д. Кроме этих данных – должность, фамилия и инициалы налогового инспектора и налогоплательщика.

Заметим, данный документ составляется в двух экземплярах. Один остается в налоговой, второй отдают проверяемому лицу (физ. лицу или руководителю компании).

Правила составления документа

  • Акт «камералки» следует составлять на русском языке на бумажных или электронных носителях.
  • Все денежные единицы, представленные в валюте иностранного государства, следует расшифровать – привести соответствующий эквивалент в русских рублях (по курсу Центробанка на момент проведения проверки).
  • Допускается использование аббревиатур, но название компании при первом упоминании должно быть полным.
  • Все даты необходимо указывать в формате ДД.ММ.ГГГГ.
  • Если документ заполняется на бумажном носителе, следует заполнять специальную форму.
  • Ошибки и исправления недопустимы. Исключение составляют те случаи, когда эти исправления заверены подписями проверяющего налогового инспектора и налогоплательщика.

Вручение и последствия

Каждый экземпляр документа, подтверждающего проведение камеральной проверки, подписывают обе стороны (инспектор и проверяемое лицо). Если налогоплательщик будет не согласен с выводами инспектора, он имеет право не подписывать акт. Но в документе данный факт следует отразить. Если камеральная проверка проводится повторно, то акт составляется уже в трех экземплярах.

Составление акта – это норма действующего законодательства. На подготовку документа отводится 10 дней. В течение 5 дней с ним должен ознакомиться налогоплательщик и заверить своей подписью. Если документа не будет в наличии, результаты проверки отменяются.

Акт «камералки» становится основанием для составления Возражения. Несогласие с выводами госслужащего налогоплательщик должен оформить в письменном виде и в течение месяца после ознакомления с решением инспектора принести лично в налоговую или отправить по почте.

Итак, акт камеральной проверки составляют в том случае, если инспектор обнаружит ошибки в отчетных документах налогоплательщика. Он создается по утвержденному образцу в двух экземплярах на бумажном или электронном носителе. Он должен быть подписан как инспектором, так и проверяемым лицом. В течение 10 дней налоговая должна предоставить один экземпляр физическому лицу или руководителю организации.

Камеральная проверка простыми словами

Далеко не все собственники бизнеса и руководители компаний знают, что такое камеральная проверка. А между прочим, от того насколько качественно компания подготовиться к проверке, зависит финансовое спокойствие организации и отсутствие ситуации, при которой необходимо оправдываться перед ФНС.

Читайте так же:
Административный закон о нарушении тишины

Постараемся коротко и простым языком рассказать о том, что это за проверка такая, как к ней готовиться и что от нее ожидать.

Что такое камеральная проверка?

Начнем вот с чего: как только Вы сдали налоговую в декларацию – началась камералка.

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения всех норм законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации.

Иными словами – это проверка налоговой отчетности компаний, ИП и физлиц.

Чем выездная налоговая проверка отличается от камеральной?

Для камеральной проверки не требуется решения руководителя ИФНС, в отличие от выездной. Поверка начинается сразу по факту сдачи налоговой декларации. Что касается уведомлений о начале камеральной проверки, то они налогоплательщику не направляются. А периодичность камералки напрямую зависит от частоты сдачи отчетности налогоплательщиком.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Иными словами в самой инспекции. Для этого в ИФНС есть соответствующий отдел.

Ход камеральной проверки

Налогоплательщик подает налоговую декларацию

Данные отчета регистрируются в автоматизированной информационной системе ИФНС

Показатели декларации проверяются по контрольным соотношениям – свои для каждого налога

Показатели текущего периода анализируются и сопоставляются с аналогичными показателями прошлого периода

Показателей представленной декларации сравниваются с показателями в иной отчетности, в частности, с отчетами по другим налогам – с целью выявления явных расхождений.

Если после всех действий налоговики не выявили ошибок, противоречий или каких-либо нарушений, то у инспекции нет оснований проводить глубокую камеральную проверку. На этом «камералка» успешно заканчивается.

Если в декларации выявлены противоречия, ошибки, нарушения – налогоплательщику высылаются требование о представлении документов либо пояснений, а уже потом, если из документов или пояснений не удается установить причину противоречий либо если подтверждены ошибки и нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки.


В каких случаях налоговая может истребовать документы и пояснения?

Противоречия и ошибки в декларациях
Если выявлена техническая (счетная) ошибка либо явные несоответствия финансовых показателей в декларации налоговики потребуют предоставить пояснения либо корректировку (сдать уточненную налоговую декларацию)

Возмещение НДС
В ходе камералки по НДС, где налог заявлен к возмещению из бюджета, как правило, документы запрашивают всегда, а не только когда есть противоречия и расхождения.

Подача уточненной декларации
Если подается «уточненка», в которой увеличена сумма убытка либо уменьшен налог к уплате, – налоговики вправе требовать «первичку», счета-фактуры, регистры налогового учета

Льготы в декларациях
Если компания воспользовалась какими-либо льготами, то налоговики вправе запросить документы и пояснения, подтверждающие данную льготу

Декларация по прибыли с убытком
В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль ИФНС вправе направить компании требование о представлении пояснений, обосновывающих размер убытка.

Сроки проведения камеральной проверки

Камерная проверка в налоговой проводится в течение 3-х месяцев со дня подачи декларации в ИФНС. При этом ИФНС может завершить камеральную проверку раньше, чем истекут отведенные на это три месяца, если успеет провести полный комплекс требуемых мероприятий налогового контроля ( письмо ФНС от 27.11.2014 № ЕД-4-15/24606 ).

В то же время в ходе камеральной проверки инспекторы могут начать проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, а это еще один месяц. Порядок назначения и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля определен п. 6 ст. 101 НК РФ.

Выявлены нарушения

Составляется акт камеральной налоговой проверки ( статья 100 Налогового кодекса РФ) – в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки

Акт камеральной проверки вручается налогоплательщику (не позднее 5 рабочих дней с даты составления)

Если налогоплательщик согласен с выявленными ошибками и противоречиями, которые привели к занижению суммы налога к уплате, он вносит исправления либо добровольно уплачивает сумму доначислений по решению налогового органа. Если подается уточненка. После подачи уточненной налоговой декларации по ней начинается новая проверка.

В случае несогласия с ошибками и недочетами, выявленными в ходе камеральной проверки, налогоплательщик подает возражение на акт камеральной проверки. Вместе с ним, как правило, в ИФНС предоставляются пояснения и оправдательные документы – на это дается 1 месяц.

Руководитель ИФНС рассматривает материалы проверки, возражения на акт камеральной налоговой проверки и выносит решение: о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector